“后營改增時代”地方稅收法律體系完善研究.pdf

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1、中圖分類號：密級：UDC：本校編號：10652碩士學位論文論文題目：“后營改增時代”地方稅收法律體系完善研究研究生姓名：付蘇華學號：20120301070739校內(nèi)指導教師姓名：張怡職稱：教授校外指導教師姓名：職務職稱：申請學位等級：碩士學科：法學專業(yè)：經(jīng)濟法學論文提交日期：2015年3月18日論文答辯日期：論文獨創(chuàng)性的聲明本人鄭重聲明：所呈交的學位論文是本人在導師指導下開展研究工作取得的成果；盡我所知，除了文中特別加以標注和致謝的地方外，論文不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得西南政法大學或其他教

2、育機構的學位或證書而使用過的材料；對于與我一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻，均已在論文中作了明確的說明并表示謝意。學位論文作者簽名:簽字日期:年月日學位論文版權使用授權書本學位論文作者完全了解西南政法大學有關保留、使用學位論文的規(guī)定。即：學校有權保留所送交的論文，允許論文被查閱和借閱，可以公布論文內(nèi)容，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存論文，可以向有關部門和機構送交論文的紙質復印件和電子版本。(保密的學位論文在解密后適用本授權書)學位論文作者簽名:導師簽名:簽字日期：年月日簽字日期：年月日碩士學位論文“后營改

3、增時代”地方稅收法律體系完善研究PerfectionofLocalTaxLegalSystemin"Post-‘ReplacingBusinessTaxwithVAT’Era"作者姓名：付蘇華指導教師：張怡教授西南政法大學SouthwestUniversityofPoliticalScienceandLaw內(nèi)容摘要“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅是我國繼1994年分稅制改革以來稅法領域的又一項重大改革，不僅涉及兩大稅種的整合，還帶動了其他稅種的聯(lián)動改革。按照國務院“力爭‘十二五’期間全面完成營改增改革”的部署，改革已進入

4、攻堅階段，“后營改增時代”到來。這一背景下，地方稅收法律體系凸顯出許多問題，主要表現(xiàn)為財政轉移支付立法闕如、地方稅收法律體系主體稅種缺失、稅收征管領域存在缺陷三個方面，亟待加以完善。一個行之有效的途徑是在分析所面臨問題的基礎上，以相關稅法理論原則為指導，考察國外地方稅收法律體系的模式并借鑒有益經(jīng)驗，立足我國實際，對地方稅收法律體系存在的問題逐一設計完善方案。沿著這條思路，本文分為以下五個部分：第一部分對營改增與地方稅收法律體系兩大概念進行解讀。前者從營改增的含義、營改增改革的功效評估、“后營改增時代”三個方面展開，為

5、全文的論述提供背景素材；后者在對地方稅界定的基礎上，探討地方稅收法律體系的構成，構造一個廣義的地方稅收法律體系概念。第二部分析營改增改革措施及改革中出現(xiàn)的問題的基礎上，總結出營改增背景下我國地方稅收法律體系存在的三個突出問題，包括財政轉移支付立法闕如、地方稅收法律體系主體稅種缺失和稅收征管領域存在缺陷，完善地方稅收法律體系即以這三個問題為出發(fā)點。第三部分羅列完善我國地方稅收法律體系需遵循的理論原則，包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則，這三大原則為我國提高稅收法律的立法級次、完善稅收實體法與程序法的制度設計提

6、供指引。第四部分對國外地方稅收法律體系進行考察。首先介紹美國、法國、德國、日本四個發(fā)達國家的地方稅收法律體系模式，在對各國模式進行分析和總結的基礎上，結合我國面臨的三個突出問題，探討國外經(jīng)驗對我國完善地方稅收法律體系的有益啟示。第五部分是“后營改增時代”完善地方稅收法律體系的設想。針對前述三大問題，相應地從完善縱向稅收分配法律制度、優(yōu)化地方稅稅種設置、推動稅收執(zhí)法系統(tǒng)的構建與法則完善三個方面展開。具體而言，完善縱向稅收分配法律制度包括合理規(guī)定中央與地方共享稅權重、建立規(guī)范的財政轉移支付法律制度；優(yōu)化地方稅稅種設置涵蓋

7、完善所1得稅法與資源稅法律制度、進行房地產(chǎn)稅與環(huán)境保護稅立法；推動稅收執(zhí)法系統(tǒng)的構建與法則完善涉及制定稅務機關組織法、完善稅收征管法律制度。關鍵詞：營改增；地方稅收法律體系；完善2AbstractReplacingBusinessTaxwithValue-AddedTax(VAT)isanotherimportantreformsincethetaxreformin1994.Itnotonlyrelatestotheintegrationofthetwocategoriesoftaxes,butalsoleadsto

8、thejointreformofothertaxes.InaccordancewiththeStateCouncil?sdeployment“GettingafullcompletionofreplacingBusinessTaxwithVATinthe12thFive-YearPlanperiod”,thereformhasenteredac