論“營改增”背景下完善我國地方稅收體系研究

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1、....內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文論“營改增”背景下完善我國地方稅收體系研究作者黃娜日蘇學(xué)院財(cái)政稅務(wù)學(xué)院專業(yè)稅務(wù)年級2011級學(xué)號112014112指導(dǎo)教師劉老師導(dǎo)師職稱副教授學(xué)習(xí)參考....論“營改增”背景下完善我國地方稅收體系研究一、我國地稅體系現(xiàn)狀從1994年開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的改革，中國已建立了地方稅體系，有效地促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控能力，調(diào)動中央和地方政府的積極性，起到了激勵的作用。我們國家稅收依據(jù)收入方劃分三類:中央、地方、中央和地方共享稅?，F(xiàn)在我國地方稅主要有：地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、

2、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括鐵路，中國銀行，保險(xiǎn)公司支付的重點(diǎn)部分）、房產(chǎn)稅，車船稅、印花稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅收入（以下簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅土地增值稅，契稅，土地增值稅），地方教育附加費(fèi)。我國地方稅分為：固定收入和共享稅。稅作為地方固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅筵席稅。目前中央和地方共享稅包括：增值稅，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，所得稅，資源稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，印花稅和燃油稅的立法，對證券交易稅中國目前的稅收分享比例的中央與地方之間：25%，75%。企業(yè)所得稅的共享比例為中央與地方，60%：40%。很多地方政府正

3、是靠返還部分地方可以享受的共享稅金來吸引外資企業(yè)。我國地方稅收收入分析表單位：億元年份地方稅收入地方固定收入地方共享稅收入20049999.599999.593203.21200512726.7312726.733842.93200615233.5815233.584390.4200723572.6219252.855462.71200828649.7923255.116318.5200932602.5926157.446501.38201040613.0432701.497564.48201152547.1141106.749019.33201261078.2947319.089929.67

4、201369011.1653890.8811863.27學(xué)習(xí)參考....圖一我國地方稅收入固定稅和共享稅收入趨勢圖從表格和圖看地方稅收入總體趨勢是一直大幅度增長，特別是2006-2007年、再從2010-2011的增長幅度是很大的。對現(xiàn)有的體制而言，“營改增”試點(diǎn)的全面推行意味著地方稅收入會受到影響，增值稅大部分上繳中央將進(jìn)一步影響地稅收入?，F(xiàn)在的稅制來看除個(gè)別的部門外的營業(yè)稅稅收入由地方所有外，增值稅按25%：75%比例分屬地方稅和中央。從圖看2012年開始地方稅收入緩慢增長。此外，地方固定收入從2010年開始增長幅度明顯大幅度增長，地方共享稅增長趨勢跟其他稅收入比穩(wěn)定的上升狀態(tài)。我國地稅收

5、入占中央稅收收入比例分析表單位：億元年份全國稅收收入地方稅收入地稅占全國稅收收入比例200424165.689999.5941%200528778.5412726.7344%200634809.7215233.5844%200745621.9719252.8542%200854223.7923255.1143%200959521.5926157.4444%201073210.7932701.4945%201189738.3941106.7446%2012100614.2847319.0847%2013110530.753890.8849%從表格來看不管我國稅收收入還是地稅收入都是增長趨勢，但全

6、國稅收入特別是2012年開始稅收收入比往年收入增長的數(shù)大很多，2012年稅收收入是100614.28、2013年110530.7。這是“營改增”以后的成就，營改增有效減輕了試點(diǎn)企業(yè)及非試點(diǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大了稅收源。同時(shí)也調(diào)解了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，拉動經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展、拉動了制造業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展從而使稅收收入增長。地稅占全國稅收收入的比例的總趨勢是上升的，是平穩(wěn)上升的態(tài)勢。學(xué)習(xí)參考....二、“營改增”的具體范圍及稅率為了完善稅收制度，2012年1月1日我國開始在上海市交通運(yùn)輸行業(yè)包括公路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括開發(fā)技術(shù)，研究信息技術(shù)，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，物流支

7、持，有形動產(chǎn)租賃和認(rèn)證咨詢實(shí)施“營業(yè)稅改增增值稅”改革試點(diǎn)。自2013年8月1日，營改增已經(jīng)在全國范圍內(nèi)選擇部分行業(yè)改革試點(diǎn)，同時(shí)增加廣播影視服務(wù)。2014年1月1日開始，對試點(diǎn)增加鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)的范圍。營業(yè)稅改為增值稅的內(nèi)容表稅目稅率營改增部分金融保險(xiǎn)業(yè)17%有形動產(chǎn)的融資租賃已“營改增”電信業(yè)17%原郵政業(yè)務(wù)已“營改增”文化體育業(yè)17%播映業(yè)務(wù)已“營改增”服務(wù)業(yè)6%倉儲和廣告業(yè)及有形動產(chǎn)的