論“營(yíng)改增”背景下完善我國(guó)地方稅收體系研究.doc

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1、...財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文論“營(yíng)改增”背景下完善我國(guó)地方稅收體系研究作者黃娜日學(xué)院財(cái)政稅務(wù)學(xué)院專(zhuān)業(yè)稅務(wù)年級(jí)2011級(jí)學(xué)號(hào)112014112指導(dǎo)教師老師導(dǎo)師職稱(chēng)副教授.......論“營(yíng)改增”背景下完善我國(guó)地方稅收體系研究一、我國(guó)地稅體系現(xiàn)狀從1994年開(kāi)始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的改革，中國(guó)已建立了地方稅體系，有效地促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加強(qiáng)國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控能力，調(diào)動(dòng)中央和地方政府的積極性，起到了激勵(lì)的作用。我們國(guó)家稅收依據(jù)收入方劃分三類(lèi):中央、地方、中央和地方共享稅?，F(xiàn)在我國(guó)地方稅主要有：地方企業(yè)所得稅（不含上述地方

2、銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括鐵路，中國(guó)銀行，保險(xiǎn)公司支付的重點(diǎn)部分）、房產(chǎn)稅，車(chē)船稅、印花稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅收入（以下簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅土地增值稅，契稅，土地增值稅），地方教育附加費(fèi)。我國(guó)地方稅分為：固定收入和共享稅。稅作為地方固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅筵席稅。目前中央和地方共享稅包括：增值稅，營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，所得稅，資源稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，印花稅和

3、燃油稅的立法，對(duì)證券交易稅中國(guó)目前的稅收分享比例的中央與地方之間：25%，75%。企業(yè)所得稅的共享比例為中央與地方，60%：40%。很多地方政府正是靠返還部分地方可以享受的共享稅金來(lái)吸引外資企業(yè)。我國(guó)地方稅收收入分析表單位：億元年份地方稅收入地方固定收入地方共享稅收入20049999.599999.593203.21200512726.7312726.733842.93200615233.5815233.584390.4200723572.6219252.855462.71200828649.7923255.116

4、318.5200932602.5926157.446501.38201040613.0432701.497564.48201152547.1141106.749019.33201261078.2947319.089929.67201369011.1653890.8811863.27.......圖一我國(guó)地方稅收入固定稅和共享稅收入趨勢(shì)圖從表格和圖看地方稅收入總體趨勢(shì)是一直大幅度增長(zhǎng)，特別是2006-2007年、再?gòu)?010-2011的增長(zhǎng)幅度是很大的。對(duì)現(xiàn)有的體制而言，“營(yíng)改增”試點(diǎn)的全面推行意味著地方稅收入會(huì)受到

5、影響，增值稅大部分上繳中央將進(jìn)一步影響地稅收入?，F(xiàn)在的稅制來(lái)看除個(gè)別的部門(mén)外的營(yíng)業(yè)稅稅收入由地方所有外，增值稅按25%：75%比例分屬地方稅和中央。從圖看2012年開(kāi)始地方稅收入緩慢增長(zhǎng)。此外，地方固定收入從2010年開(kāi)始增長(zhǎng)幅度明顯大幅度增長(zhǎng)，地方共享稅增長(zhǎng)趨勢(shì)跟其他稅收入比穩(wěn)定的上升狀態(tài)。我國(guó)地稅收入占中央稅收收入比例分析表單位：億元年份全國(guó)稅收收入地方稅收入地稅占全國(guó)稅收收入比例200424165.689999.5941%200528778.5412726.7344%200634809.7215233.584

6、4%200745621.9719252.8542%200854223.7923255.1143%200959521.5926157.4444%201073210.7932701.4945%201189738.3941106.7446%2012100614.2847319.0847%2013110530.753890.8849%從表格來(lái)看不管我國(guó)稅收收入還是地稅收入都是增長(zhǎng)趨勢(shì)，但全國(guó)稅收入特別是2012年開(kāi)始稅收收入比往年收入增長(zhǎng)的數(shù)大很多，2012年稅收收入是100614.28、2013年110530.7。這是“

7、營(yíng)改增”以后的成就，營(yíng)改增有效減輕了試點(diǎn)企業(yè)及非試點(diǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大了稅收源。同時(shí)也調(diào)解了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展、拉動(dòng)了制造業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展從而使稅收收入增長(zhǎng)。地稅占全國(guó)稅收收入的比例的總趨勢(shì)是上升的，是平穩(wěn)上升的態(tài)勢(shì)。.......二、“營(yíng)改增”的具體圍及稅率為了完善稅收制度，2012年1月1日我國(guó)開(kāi)始在市交通運(yùn)輸行業(yè)包括公路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括開(kāi)發(fā)技術(shù)，研究信息技術(shù)，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，物流支持，有形動(dòng)產(chǎn)租賃和認(rèn)證咨詢(xún)實(shí)施“營(yíng)業(yè)稅改增增值稅”改革試點(diǎn)。自2

8、013年8月1日，營(yíng)改增已經(jīng)在全國(guó)圍選擇部分行業(yè)改革試點(diǎn)，同時(shí)增加廣播影視服務(wù)。2014年1月1日開(kāi)始，對(duì)試點(diǎn)增加鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)的圍。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的容表稅目稅率營(yíng)改增部分金融保險(xiǎn)業(yè)17%有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃已“營(yíng)改增”電信業(yè)17%原郵政業(yè)務(wù)已“營(yíng)改增”文化體育業(yè)17%播映業(yè)務(wù)已“營(yíng)改增”服務(wù)業(yè)6%倉(cāng)儲(chǔ)和廣告業(yè)及有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃，已“營(yíng)改增”轉(zhuǎn)讓無(wú)形資