日常稅務(wù)調(diào)整會(huì)計(jì)處理

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1、日常稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整處理一、主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理　　主營業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項(xiàng)目的業(yè)務(wù)?！　≈鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等?！　∑髽I(yè)兼營上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理是單獨(dú)核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其

2、他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理?！　≡鲋刀惣{稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理?！　∑髽I(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。　?。ㄒ唬┤〉茫ɑ虼_認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　?。ǘ├U納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　（三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理　?。ㄋ模┲鳡I房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理　?。ㄒ唬┤〉茫ɑ虼_認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　

3、　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　--應(yīng)交土地增值稅　　　　　　　　　--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金　?。ǘ├U納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　--應(yīng)交資源稅　　　　　　　　--應(yīng)交土地增值稅　　　　　　　　--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金　　　貸：銀行存款　?。ㄈ┵Y源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：　　1．收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：材料采購

4、　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅　　2．自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅　　3．取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅　　4．繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅　　　貸：銀行存款　?。ㄋ模┲鳡I房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理　　稅法規(guī)定，對(duì)主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3

5、%?！　?．發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅　　預(yù)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅　　　貸：銀行存款　　2．項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對(duì)比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整?！　。?）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額）　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額）　　反之，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額）　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額）　　調(diào)整后的貸

6、方發(fā)生額與借方發(fā)生額對(duì)比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)?！　。?）繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅　　　貸：銀行存款　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅　　　　二、非主營業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入"其他業(yè)務(wù)收入"科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營業(yè)稅等稅費(fèi)記入"其他業(yè)務(wù)支出"科目核算?！　?．取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　--應(yīng)交土地增

7、值稅　　　　　　　　　--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加　　2．繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　--應(yīng)交土地增值稅　　　　　　　　--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　貸：銀行存款　?。ǘ╀N售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理　　除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營業(yè)務(wù)收入，通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)