基于公司治理的我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究

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1、中圖分類號(hào)：密級(jí)：公開學(xué)科分類號(hào)：論文編號(hào)：KJ20101339碩士學(xué)位論文基于公司治理的我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究作者姓名：王梅菊學(xué)科專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：楊公遂教授培養(yǎng)院系：會(huì)計(jì)學(xué)院二○一三年三月二十日TheResearchofInternalControlInformationDisclosureofListedCompanyBasedontheCorporateGovernanceADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：WangMeijuSupervisor：Prof.YangGongsuiSch

2、oolofAccountingShandongUniversityofFinanceandEconomics中圖分類號(hào)：密級(jí)：公開學(xué)科分類號(hào)：論文編號(hào)：KJ20101339碩士學(xué)位論文基于公司治理的我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究作者姓名：王梅菊申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：管理學(xué)碩士指導(dǎo)教師姓名：楊公遂職稱：教授學(xué)科專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)研究方向：成本與管理會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)時(shí)間：自2010年9月1日起至2013年6月30日止學(xué)位授予單位：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)位授予日期：2013年6月山東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)位論文獨(dú)創(chuàng)性聲明本人聲明所呈交的學(xué)位論文是我個(gè)人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行研究工作及取得的研究成果。盡我所知，除了文中特別加以

3、標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得山東財(cái)經(jīng)大學(xué)或其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使用過的材料。與我一同工作的同志對(duì)本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。學(xué)位論文作者簽名：日期：年月日山東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)位論文使用授權(quán)聲明本人完全同意山東財(cái)經(jīng)大學(xué)有權(quán)使用本學(xué)位論文（包括但不限于其印刷版和電子版），使用方式包括但不限于：保留學(xué)位論文，按規(guī)定向國(guó)家有關(guān)部門（機(jī)構(gòu)）送交學(xué)位論文，以學(xué)術(shù)交流為目的贈(zèng)送和交換學(xué)位論文，允許學(xué)位論文被查閱、借閱和復(fù)印，將學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存

4、學(xué)位論文。保密學(xué)位論文在解密后的使用授權(quán)同上。學(xué)位論文作者簽名：日期：年月日指導(dǎo)教師簽名：日期：年月日摘要進(jìn)入20世紀(jì)后，全球頻發(fā)的一些財(cái)務(wù)舞弊案件使企業(yè)的監(jiān)管者和投資者逐漸意識(shí)到上市公司內(nèi)部控制信息披露的重要性，與國(guó)外的一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的內(nèi)部控制制度的研究起步較晚，有關(guān)公司內(nèi)部控制的建立、健全制度，內(nèi)部控制信息披露的理論和實(shí)踐尚處于發(fā)展期。2008年6月，五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是我國(guó)第一部比較成型的關(guān)于公司內(nèi)部控制內(nèi)容的規(guī)范，自此我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制信息披露進(jìn)入強(qiáng)制披露階段。公司治理與內(nèi)部控制信息披露兩者是密切聯(lián)系，相輔相成，缺一不可的。公司

5、治理結(jié)構(gòu)的完善程度影響著內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，另一方面，良好的內(nèi)部控制信息披露也有利于公司治理的改善，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要前提和基礎(chǔ)。如若沒有健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制信息披露的有效聯(lián)系銜接，縱使內(nèi)部控制制度再嚴(yán)密健全也難以取得預(yù)期的控制成效。本文以委托代理理論、經(jīng)濟(jì)學(xué)中的信息不對(duì)稱理論和信號(hào)傳遞理論為理論基礎(chǔ)，研究了中國(guó)上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制信息披露程度的影響因素。首先對(duì)公司治理與內(nèi)部控制、公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制信息披露的關(guān)系進(jìn)行了理論分析，總結(jié)了我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)上市公司內(nèi)部控制與內(nèi)部控制信息披露有關(guān)的法律規(guī)章制度，并且對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)部治理機(jī)制對(duì)我

6、國(guó)上市公司的內(nèi)部控制信息披露的影響做了理論分析，在理論分析的基礎(chǔ)上，利用我國(guó)上市公司2012年度滬深兩市A股的年報(bào)披露證據(jù)（剔除部分?jǐn)?shù)據(jù)），運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)方法對(duì)我國(guó)現(xiàn)行上市公司的內(nèi)部控制信息披露狀況做了統(tǒng)計(jì)分析，并歸納了公司治理結(jié)構(gòu)中的股權(quán)結(jié)構(gòu)和董事會(huì)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的影響。實(shí)證研究結(jié)果表明，影響我國(guó)內(nèi)部控制信息披露的公司內(nèi)部治理機(jī)制的主要因素是審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理是否兼任這兩個(gè)因素，上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，能夠?qū)镜膬?nèi)部控制信息披露程度產(chǎn)生積極的影響，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職兼任情況會(huì)對(duì)上市公司的內(nèi)部控制信息披露產(chǎn)生消極影響。因此，在上市公司的實(shí)踐治理中，應(yīng)

7、大力推行審計(jì)委員會(huì)制度，明確審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)和權(quán)限，并做好對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督檢查工作。關(guān)鍵詞：公司治理內(nèi)部控制內(nèi)部控制信息披露iAbstractSinceenteringthe21stcentury,frequentfinancialfraudcauseathomeandabroadhavemadeinvestorsandregulatorsawareoftheimportanceofthedisclosureofinternalcontrolinthelistedcompanygradually.Howe