企業(yè)所得稅和個人所得稅對比

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1、第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度一、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。二、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象，是納稅人（包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)）所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。包括居民企業(yè)來源于境內(nèi)和境外的各項所得，以及非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得。三、稅率居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，適用稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系

2、的，其來源于中國境內(nèi)的所得，適用稅率為20%。四、應(yīng)納稅所得額的計算企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收人總額，減除不征稅收人、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。（一）收人總額企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收人。包括：銷售貨物收人，提供勞務(wù)收人，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收人，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收人，租金收入，特許權(quán)使用費收人，接受捐贈收人以及其他收入。（二）不征稅收人1.財

3、政撥款。2.依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收人。（三）稅前扣除項目企業(yè)實際發(fā)生的與取得收人有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)1.工資、薪金支出。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除。未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際發(fā)生數(shù)額扣除，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。3.社會保險費。4.借款費用。5.利息費用。6.匯兌損失。7.公益性捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支

4、出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。8.業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)〉收人的5知。9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)〕收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。10.環(huán)境保護(hù)專項資金。企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。11.保險費。企

5、業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。12.租賃費。13.勞動保護(hù)費。企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。14.有關(guān)資產(chǎn)的費用。企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費，準(zhǔn)予扣除。15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M用。16.資產(chǎn)損失。17.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。（五）不得扣除項目1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。5.

6、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。6.贊助支出。7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。9.與取得收人無關(guān)的其他支出。（六）虧損彌補企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。而且，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額五、資產(chǎn)的稅收處理（一）固定資產(chǎn)在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。（二）

7、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。（四）長期待攤費用長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個年度以上或幾個年度進(jìn)行攤銷的費用。（五）投資資產(chǎn)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（六）存貨企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（七）資產(chǎn)損失企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣除。六、應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式

8、為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額七、稅收優(yōu)惠（一）免稅收人1.國債利息收人。2.符合條件的居民企業(yè)