發(fā)票管理、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅知識(shí)

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1、發(fā)票、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅講課內(nèi)容第一節(jié)發(fā)票一、所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。二、發(fā)票與收據(jù)的區(qū)分：首先說(shuō)發(fā)票和收據(jù)的相同點(diǎn)：發(fā)票和收據(jù)都是原始憑證，它們都可以證明收支了某項(xiàng)款項(xiàng)；不同點(diǎn)：收據(jù)收取的款項(xiàng)只能是往來(lái)款項(xiàng)，收據(jù)所收支款項(xiàng)不能作為成本、費(fèi)用或收入，只能作為收取往來(lái)款項(xiàng)的憑證，而發(fā)票是稅務(wù)

2、機(jī)關(guān)監(jiān)制的，不但是收支款項(xiàng)的憑證，而且憑發(fā)票所收支的款項(xiàng)可以做為成本、費(fèi)用或收入，也就是說(shuō)發(fā)票是發(fā)生的成本、費(fèi)用或收入的原始憑證。收據(jù)分為：部隊(duì)收據(jù)、一般收款收據(jù)、單位內(nèi)部往來(lái)收款收據(jù)、行政事業(yè)單位一般收款收據(jù)，三、發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途，客戶名稱，開戶銀行及帳號(hào)，商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。四、不符合規(guī)定的發(fā)票：不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容

3、不真實(shí)，字跡不清楚，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)文規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。五、發(fā)票開具：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。六、舊版發(fā)票：舊版發(fā)票已不能再使用。從05年起起用新版發(fā)票，新版

4、發(fā)票有發(fā)票代碼（12位），發(fā)票號(hào)碼（8位）。七、列支費(fèi)用均應(yīng)取得發(fā)票：如對(duì)方?jīng)]有相應(yīng)發(fā)票（如利息發(fā)票），應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。社保、住房公積金繳納要取得相應(yīng)部門的專用收據(jù)，不能憑付款憑證列支。取得匯總開具的發(fā)票要附清單，購(gòu)大宗辦公用品、文具、低值易耗品、勞保用品應(yīng)入庫(kù)，在領(lǐng)用時(shí)進(jìn)費(fèi)用。第二節(jié)企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的概念：企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。二、納稅義務(wù)人：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)

5、所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。10三、稅率：從今年起新稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為25%。舊稅法稅率是33%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率，高薪技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率。四、應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。公式：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損收入總額：收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式取得的各種收入。包括：銷售

6、貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入和其他收入。不征稅收入：收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免征、減征收入：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2．

7、農(nóng)作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖五、各項(xiàng)扣除的支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（一）稅前扣除的基本要求1、真實(shí)性；2、相關(guān)性；3、合理性

8、；4、收益性；5、不重復(fù)性。（二）稅前扣除的基本范圍1、成本；2、費(fèi)用；3、稅金；4、損失；5、其他支出（三）稅前扣除的基本標(biāo)準(zhǔn)101、工資薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。2、職工保障費(fèi)用：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基