房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)分析

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1、《中國(guó)財(cái)政前沿問(wèn)題》課程報(bào)告從房產(chǎn)稅的國(guó)際政策比較研究看中國(guó)房產(chǎn)稅征收第三小組組長(zhǎng)：馬閏卓1110301532組員：白楠溪W14194055沙凡1200018201胡云升W15194133譚菲W14194107魏兆越1200011408二零一五年十二月目錄1引言及概述31.1引言31.2房產(chǎn)稅概述32中國(guó)房產(chǎn)稅的法理學(xué)分析33房產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)作用有效性分析43.1從稅收模型角度分析43.2從財(cái)政收入角度分析63.2.1國(guó)際經(jīng)驗(yàn)：房產(chǎn)稅可成為地方政府收入重要來(lái)源63.2.2滬渝兩地試點(diǎn)分析63.3從調(diào)控房地產(chǎn)需求角度分析7

2、3.3.1房產(chǎn)稅對(duì)住房需求影響的理論分析73.3.2實(shí)際中的房產(chǎn)稅—滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革分析73.3.3.實(shí)際中的房產(chǎn)稅—國(guó)際經(jīng)驗(yàn)83.4對(duì)于促進(jìn)社會(huì)公平的作用93.4.1橫向公平93.4.2縱向公平94結(jié)語(yǔ)105參考文獻(xiàn)101引言及概述1.1引言“房產(chǎn)稅”在中國(guó)早已成為一個(gè)熱詞，各種關(guān)于房產(chǎn)稅的討論此起彼伏。從幾年前上海和重慶的試點(diǎn)，到“十三五規(guī)劃”中稅制改革的重要方面，房產(chǎn)稅改革勢(shì)在必行。本文旨在通過(guò)捋清中國(guó)現(xiàn)有情況，了解推進(jìn)房產(chǎn)稅改革的問(wèn)題和難點(diǎn)在哪里，同時(shí)對(duì)國(guó)外房產(chǎn)稅征收情況搜集資料，著重于中國(guó)的問(wèn)題和難點(diǎn)找出

3、可以借鑒的地方。正文內(nèi)容將包括兩大部分，首先是從法理學(xué)的角度，簡(jiǎn)要探討中國(guó)房地產(chǎn)的確權(quán)問(wèn)題，分析房產(chǎn)稅合理性。其次為房產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)作用有效性，這部分將從中外的角度討論以下四方面的內(nèi)容：買(mǎi)方賣方對(duì)于房產(chǎn)稅的承擔(dān)比例、房產(chǎn)稅對(duì)政府財(cái)政收入的影響、對(duì)于調(diào)控房地產(chǎn)需求的作用以及對(duì)于社會(huì)公平方面的促進(jìn)效果。最后，對(duì)房產(chǎn)稅征收方向、合理性及有效性進(jìn)行總結(jié)，為中國(guó)房產(chǎn)稅如今的困局找到一點(diǎn)希望之光。1.2房產(chǎn)稅概述中國(guó)的房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。現(xiàn)行的房產(chǎn)稅于1986

4、年第二步利改稅后依據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》開(kāi)征，但鑒于全國(guó)推行難度較大，目前正在重慶、上海兩個(gè)城市進(jìn)行試點(diǎn)。至今改革的路徑還不明晰。關(guān)于其未來(lái)走向討論不斷，原財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康提出“產(chǎn)稅2016年能夠完成立法，2017年將正式實(shí)施。”，住建部人士預(yù)測(cè)，將來(lái)房產(chǎn)稅將與城鎮(zhèn)土地使用稅合并成房地產(chǎn)稅鳳凰財(cái)經(jīng)：《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》援引權(quán)威渠道信息。網(wǎng)站訪問(wèn)時(shí)間：2015年12月11日.http://finance.ifeng.com/a/20151207/14112153_0.shtml?_zbs_duba_jsws

5、&from=groupmessage&isappinstalled=0，并由各地地方稅務(wù)局征管、劃歸地方，成為地方稅源的重要補(bǔ)充。2中國(guó)房產(chǎn)稅的法理學(xué)分析在現(xiàn)代社會(huì)，任何政治制度下的行政行為，要想具有合法性，必須獲得現(xiàn)行法律體系的相融和協(xié)調(diào)。我國(guó)房產(chǎn)稅在合法性方面存在問(wèn)題。首先，房產(chǎn)稅方案違背了稅收法定的原則。我國(guó)試點(diǎn)的兩座城市，上海和重慶，征收房產(chǎn)稅的法律依據(jù)是1986年《中國(guó)房產(chǎn)稅條例》李麗娜.我國(guó)房產(chǎn)稅的法理分析[D],廣州大學(xué),2012.。但實(shí)際上，雖然稅種明目是相同的，但1986年的房產(chǎn)稅明確規(guī)定該稅主要對(duì)

6、工商業(yè)住房征收，城市居民不征收，但滬渝兩地房產(chǎn)稅的征收對(duì)象是每一個(gè)居民。根據(jù)《立法法》，房產(chǎn)稅的立法權(quán)歸于全國(guó)人大，地方政府對(duì)于稅收法律是無(wú)權(quán)立法的，試點(diǎn)的“房產(chǎn)稅”無(wú)法排除繞開(kāi)法律、繞開(kāi)全國(guó)人大審批的嫌疑。其次，房產(chǎn)稅方案導(dǎo)致重復(fù)征稅。試點(diǎn)的房產(chǎn)稅方案征收對(duì)象是土地和房屋，土地在開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)時(shí)已經(jīng)繳納巨額土地出讓金，并轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。土地出讓金就是土地的交易價(jià)格。1990年頒布的《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》Error!Referencesourcenotfound.推行國(guó)有土地使用權(quán)出讓制

7、度，在這之前，土地使用是無(wú)償?shù)摹?986年的房產(chǎn)稅調(diào)理規(guī)定征收對(duì)象單指房屋，因?yàn)橥恋夭粯?gòu)成房屋價(jià)值。而當(dāng)下房產(chǎn)價(jià)值包括土地和房屋本身價(jià)值，其價(jià)值構(gòu)成發(fā)生根本變化。由于物品會(huì)發(fā)生折舊，在房屋價(jià)值貶損、土地價(jià)值升高的情況下，房產(chǎn)價(jià)格中土地價(jià)值所占的比重會(huì)越來(lái)越大，此時(shí)房產(chǎn)稅征收中的計(jì)稅依據(jù)主要是針對(duì)增長(zhǎng)的土地價(jià)值。如果征收房產(chǎn)稅，就相當(dāng)于開(kāi)發(fā)商拿地時(shí)交過(guò)一次土地出讓金，這筆費(fèi)用最終轉(zhuǎn)嫁到購(gòu)房的公民，公民在交房產(chǎn)稅時(shí)再交一次含土地價(jià)值的費(fèi)用，故而，無(wú)論其是只是“試點(diǎn)”、還是只針對(duì)“高檔別墅”征收，都無(wú)法回避重復(fù)征收的事實(shí)。

8、另外，房產(chǎn)稅方案違反了法不溯及既往原則，該原則是指法律對(duì)于其生效以前發(fā)生的是沒(méi)有法律效應(yīng)。重慶從2011年起對(duì)主城內(nèi)符合要求的商品住宅征收個(gè)人住房房產(chǎn)稅，是對(duì)既往民事行為進(jìn)行強(qiáng)制性管理。重慶不但在制定房產(chǎn)稅方案時(shí)將存量房納入了征稅范圍，而且在執(zhí)法與行政時(shí)也依據(jù)地方房產(chǎn)稅方案對(duì)重在的存量獨(dú)棟商品住宅征稅，違反了法不溯及既往原則。最后，從正當(dāng)性方面