上市公司內(nèi)部控制審計研究

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1、密級:學校代碼:10075分類號:學號:20121603管理學碩士學位論文上市公司內(nèi)部控制審計研究學位申請人:于俊珠指導教師:楊桂花教授學位類別:管理學碩士學科專業(yè):會計碩士授予單位:河北大學答辯日期:二Ο一四年六月ClassifiedIndex:Code:10075U.D.C.:No:20121603ADissertationfortheDegreeofMPAccResearchonInternalControlAuditiofPublicCompaniesCandidate:YuJun-zhuSupervisor:Prof.YangGui-huaAcademicDegreeApplie

2、dfor:MasterofManagementSpecialty:MPAccUniversity:HebeiUniversityDateofOralExamination:June,2014摘要摘要近年來,國際和國內(nèi)市場中發(fā)生了一些嚴重的財務舞弊案件,雖然這些案件發(fā)生的背景原因都不盡相同,但是內(nèi)部控制不健全或失效,存在的缺陷導致重大財務錯報的出現(xiàn)是這些案件的共同特點。各國相關(guān)的企業(yè)管理機構(gòu)將監(jiān)管重點由單純關(guān)注財務報告,轉(zhuǎn)為財務報告和財務報告保證體系并重。我國相關(guān)部門在2008年和2010年分別發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》,并要求執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司聘請

3、會計師事務所對其內(nèi)部控制有效性進行審計。根據(jù)上述背景,本文介紹了內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容及其發(fā)展歷程,舉例說明了內(nèi)部控制審計的流程,并通過研究我國近三年上市公司披露的內(nèi)部控制審計報告數(shù)據(jù)和發(fā)生的有關(guān)內(nèi)部控制審計的事件,分析出我國內(nèi)部控制審計存在的問題,比如,內(nèi)部控制審計報告意見段缺乏實質(zhì)性內(nèi)容、內(nèi)部控制缺陷評價缺乏具體標準、存在走過場走形式的現(xiàn)象等問題,究其原因主要是我國內(nèi)部控制審計相關(guān)經(jīng)驗不足、法律制度不健全、會計事務所人員配備不完善等原因。本文對我國內(nèi)部控制審計存在的問題和其原因提出對策,并針對內(nèi)部控制缺陷的判定標準和內(nèi)部控制審計報告中對內(nèi)部控制缺陷的描述進行研究。文中將內(nèi)部控制缺陷分為

4、重大缺陷和一般缺陷,用定性和定量兩種方式判定上市公司存在內(nèi)部控制缺陷是否為重大缺陷。本文中認為注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告對內(nèi)部控制缺陷描述段應該加入對基準日的說明,用定性和定量的方式描述內(nèi)部控制缺陷對潛在錯報的影響程度,并增加對缺陷描述的增加實質(zhì)性內(nèi)容。之后本文分別以鳳凰光學和北大荒舉例說明帶強調(diào)事項段的無保留意見和否定意見審計報告對內(nèi)部控制缺陷事項段的描述。關(guān)鍵詞內(nèi)部控制審計財務報表審計重大缺陷一般缺陷IAbstractAbstractInrecentyears,theinternationalanddomesticmarkethadbrokenoutsomeseriousfinan

5、cialfraudcases.Althoughthecases’backgroundorreasonsweredifferent,thesamecharacteristicwasthosecompanies’internalcontrolwerefailedordefective,andthedefectsleadtosignificantfinancialmisstatements.Relatedenterprisemanagementagenciesofeachcountryhasregulatoryfocusfromsimplyfocusonfinancialreport,topay

6、ingequalattentiontofinancialreportingandestablishmentandperfectinternalcontrol.During2008and2010,Chineserelateddepartmentsissued“TheBasicnormsofinternalcontrol”and“InternalControlAuditGuidelines”,andcallingforthelistedcompanieswhichareexecutinginternalcontrolstandardsystemtohireaccountingfirmstoau

7、ditt-hecompanies’internalcontroleffectiveness.Basedontheabovebackground,thepaperintroducesthebasiccontentofinternalcontrolauditanditsdevelopment,illustratesabriefworkflowoftheinternalcontrolauditingprocess,bystud

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