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《X-20120704股權轉讓過程中涉及的稅費》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在教育資源-天天文庫。
1、股權轉讓過程中的涉稅處理羅虹2012.7目錄第一部分股權轉讓定義第二部分股權轉讓過程中涉及的稅費一、營業(yè)稅二、土地增值稅三、企業(yè)所得稅四、個人所得稅五、契稅六、印花稅第一部分股權轉讓的定義股權轉讓指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權轉讓是股東行使股權經常而普遍的方式，中國《公司法》規(guī)定股東有權通過法定方式轉讓其全部出資或者部分出資。第二部分股權轉讓過程中涉及的稅費一、營業(yè)稅《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務院令【2008】第540號）第一條：在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷
2、售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。第二部分股權轉讓過程中涉及的稅費一、營業(yè)稅國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》的通知（國稅發(fā)[1993]149號）第八條：轉讓無形資產，是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。無形資產，是指不具實物形態(tài)、但能帶來經濟利益的資產。本稅目的征收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。第二部分股權轉讓過程中涉及的稅費一、營業(yè)稅國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》的通知（國稅發(fā)[1993]149號）九、銷售不動產：以
3、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅?！敦斦?、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定：(二)自2003年1月1日起，對股權轉讓不征收營業(yè)稅。第二部分股權轉讓過程中涉及的稅費一、營業(yè)稅要點一：股權轉讓行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍；要點二：以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；但1994年至2002年之間轉讓該項股權，按銷售不動產稅目征收營業(yè)稅，2003年以后的股權轉讓均不用征收營業(yè)稅。第二部分股權
4、轉讓過程中涉及的稅費二、土地增值稅《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令【1993】第138號）第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。第二部分股權轉讓過程中涉及的稅費二、土地增值稅《國家稅務總局關于以轉讓股權名義轉讓房地產行為征收土地增值稅問題的批復》（國稅函[2000]687號）規(guī)定：對一次性轉讓100%股權、且以股權形式表現(xiàn)的資產主要是土地使用權、地上建筑物及附著物的，應按土地增值稅的規(guī)定征稅。第二部分
5、股權轉讓過程中涉及的稅費二、土地增值稅要點一：股權轉讓不屬于土地增值稅的征收范圍；要點二：（特殊規(guī)定）一次性轉讓100%股權、且以股權形式表現(xiàn)的資產主要是土地使用權、地上建筑物及附著物的，應按土地增值稅的規(guī)定征稅。第二部分股權轉讓過程中涉及的稅費三、企業(yè)所得稅《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令【2007】第63號）第三條：居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非
6、居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。第二部分股權轉讓過程中涉及的稅費三、企業(yè)所得稅《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令【2007】第63號）第五條規(guī)定企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第二部分股權轉讓過程中涉及的稅費三、企業(yè)所得稅《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令【2007】第63號）第六條：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額
7、。包括：(三)轉讓財產收入；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令【2007】第512號）第十六條：企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。第二部分股權轉讓過程中涉及的稅費三、企業(yè)所得稅綜上：企業(yè)所得稅應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損后的余額收入總額=銷售貨物收入+提供勞務收入+轉讓財產收入+股息、紅利等權益性投資收益+利息收入+租金收入+特許權使用費收入+接受捐贈收入+其他收入轉讓財產收入=轉讓固定資產收入+轉讓
8、生物資產收入+轉讓無形資產收入+轉讓股權收入+轉讓債權收入+轉讓其他財產的收入。因此：股權轉讓收入應并入企業(yè)當年應納稅所得額中繳納企業(yè)所得稅。第二部分
