財(cái)務(wù)盡職調(diào)查指導(dǎo)手冊德勤53頁

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1、盡職調(diào)查工作指引第1頁共53頁目錄1概述.......................................................42公司基本情況..............................................42.1設(shè)立與發(fā)展歷程42.2組織結(jié)構(gòu)、公司治理及內(nèi)部控制82.3同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易142.4業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)162.5高管人員調(diào)查192.6風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)213業(yè)務(wù)與技術(shù)情況...........................................243.1行業(yè)及競爭概況24

2、3.2采購情況263.3生產(chǎn)情況283.4銷售情況323.5技術(shù)及研發(fā)情況354財(cái)務(wù)情況.................................................364.1財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料364.2會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)374.3財(cái)務(wù)比率分析384.4與損益有關(guān)的項(xiàng)目404.5與資產(chǎn)狀況有關(guān)的項(xiàng)目444.6現(xiàn)金流量524.7納稅情況521概述?本工作指引作為盡職調(diào)查工作的參考性文件，需要根據(jù)不同公司的具體情況，并結(jié)合調(diào)查人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析使用。?本工作指引需配合盡職調(diào)查相關(guān)工作表格一起使用，包括會(huì)計(jì)科目分析底稿、關(guān)聯(lián)

3、交易及往來統(tǒng)計(jì)表、或有事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表以及土地房產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表。2公司基本情況2.1設(shè)立與發(fā)展歷程設(shè)立的合法性?取得公司設(shè)立時(shí)的政府批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、合資協(xié)議、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文件等資料，核查其設(shè)立程序、工商注冊登記的合法性、真實(shí)性。4歷史沿革情況?查閱公司歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記、工商年檢等資料，了解其歷史沿革情況。股東出資情況?了解公司名義股東與實(shí)際股東是否一致。?關(guān)注自然人股東在公司的任職情況，以及其親屬在公司的投資、任職情況。?查閱股東出資時(shí)驗(yàn)資資料，調(diào)查股東的出資是否及時(shí)到位、出資方式是否合法，是否存在出資

4、不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況。?核查股東是否合法擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛或潛在糾紛，以及其出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)過戶情況。對(duì)以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，應(yīng)查閱資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；對(duì)以高新技術(shù)成果出資入股的，應(yīng)查閱相關(guān)管理部門出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書。5主要股東情況?了解股東直接持股和間接持股的情況。?主要股東的主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營等情況；主要股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)情況及相關(guān)協(xié)議；主要股東所持公司股份的質(zhì)押、凍結(jié)和其它限制權(quán)利的情況；控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的公司股份重大權(quán)屬糾紛情況；主要股

5、東和實(shí)際控制人最近三年內(nèi)變化情況或未來潛在變動(dòng)情況。?調(diào)查主要股東是否存在影響公司正常經(jīng)營管理、侵害公司及其他股東的利益、違反相關(guān)法律法規(guī)等情形。重大股權(quán)變動(dòng)情況?查閱與公司重大股權(quán)變動(dòng)相關(guān)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（下稱“三會(huì)”）有關(guān)文件以及政府批準(zhǔn)文件、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)6告、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、工商變更登記文件等，核查公司歷次增資、減資、股東變動(dòng)的合法、合規(guī)性。?核查公司股本總額、股東結(jié)構(gòu)和實(shí)際控制人是否發(fā)生重大變動(dòng)。重大重組情況?了解公司設(shè)立后發(fā)生過的合并、分立、收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、重大增資或減資、債務(wù)重組等重大重組事項(xiàng)。?取得重大重

6、組事項(xiàng)三會(huì)決議、重組協(xié)議文件、政府批準(zhǔn)文件、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、中介機(jī)構(gòu)專業(yè)意見、債權(quán)人同意債務(wù)轉(zhuǎn)移的相關(guān)文件、重組相關(guān)的對(duì)價(jià)支付憑證和資產(chǎn)過戶文件等資料。?分析重組行為對(duì)公司業(yè)務(wù)、控制權(quán)、高管人員、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績等方面的影響，判斷重組行為是否導(dǎo)致公司主營業(yè)務(wù)和經(jīng)營性資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)變更。72.2組織結(jié)構(gòu)、公司治理及內(nèi)部控制公司章程?查閱公司章程，調(diào)查其是否符合《公司法》、《證券法》及中國證監(jiān)會(huì)和交易所的有關(guān)規(guī)定。?關(guān)注董事會(huì)授權(quán)情況是否符合規(guī)定。組織結(jié)構(gòu)?取得公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖。?考察總部與分（子）公司、董事會(huì)、專門委員會(huì)、總部職能部門與分（子

7、）公司內(nèi)部控制決策的形式、層次、實(shí)施和反饋的情況，分析評(píng)價(jià)公司組織運(yùn)作的有效性。?判斷公司組織機(jī)構(gòu)是否健全、清晰，其設(shè)置是否體現(xiàn)分工明確、相互制約的治理原則。8三會(huì)設(shè)立及職責(zé)履行?取得公司治理制度規(guī)定,包括三會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)專門委員會(huì)議事規(guī)則、總經(jīng)理工作制度、內(nèi)部審計(jì)制度等文件資料，核查公司是否依法建立了健全的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書制度，了解公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),以及戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)的設(shè)置情況，及公司章程中規(guī)定的上述機(jī)構(gòu)和人員依法履行的職責(zé)是否完備、明確。獨(dú)立性情況?查閱公司相關(guān)資料，結(jié)合公司的生產(chǎn)

8、、采購和銷售記錄實(shí)地考察其產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，調(diào)查分析公司是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營場所以及獨(dú)立的采購、銷售系統(tǒng)，調(diào)查分析其對(duì)產(chǎn)