《流動(dòng)負(fù)債)》PPT課件

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1、第九章流動(dòng)負(fù)債學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解：流動(dòng)負(fù)債的概念與分類、負(fù)債的核算。流動(dòng)負(fù)債概述短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)交稅金應(yīng)付股利應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債概述負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。它的主要特征：首先，是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)而發(fā)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)其次，是一項(xiàng)強(qiáng)制的義務(wù)第三，通常需要在未來(lái)某一特定日用資產(chǎn)或勞務(wù)來(lái)償付。負(fù)債可以按償還期長(zhǎng)短的不同分為：l流動(dòng)負(fù)債l長(zhǎng)期負(fù)債一、流動(dòng)負(fù)債的概念與特點(diǎn)（一）流動(dòng)負(fù)債的概念是指將在1年(含

2、1年)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。（二）流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)除具有負(fù)債的基本特征外，流動(dòng)負(fù)債還具有以下特點(diǎn)：償還期短舉借目的是為了滿足經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金的需要負(fù)債的數(shù)額相對(duì)較小一般以企業(yè)的流動(dòng)資金來(lái)償付二、流動(dòng)負(fù)債的分類（一）按產(chǎn)生的原因，可以分以下四類：l借貸形成的流動(dòng)負(fù)債l結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債l經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債l利潤(rùn)分配產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債（二）按應(yīng)付金額是否肯定，可以分成以下三類：l應(yīng)付金額肯定的流動(dòng)負(fù)債l應(yīng)付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的

3、流動(dòng)負(fù)債l應(yīng)付金額須予估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債第二節(jié)短期借款一、短期借款的概念指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)各種借款。二、帳戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”帳戶。該賬戶貸方登記取得短期借款的本金，借方登記償還短期借款的數(shù)額，期末余額在貸方，表示尚未償還的短期借款本金數(shù)額。三、短期借款的核算企業(yè)借入各種短期借款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶；歸還借款時(shí)，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)在歸還本金時(shí)，還應(yīng)支付利息。企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，應(yīng)分別情況處理：1．如果短期借款

4、的利息是按期支付的(按季、按半年)，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且數(shù)額較大的，可以采用預(yù)提的辦法，按月預(yù)提計(jì)入費(fèi)用。2.如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。三、短期借款的核算例1例1某企業(yè)于4月1日向銀行借入短期借款90000元，期限為6個(gè)月，年利率為4%，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。借款時(shí)：借：銀行存款90000貸：短期借款9000

5、0每月預(yù)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息300每季付息：借：應(yīng)付利息900貸：銀行存款900到期歸還：借：短期借款90000貸：銀行存款90000三、短期借款的核算例2例2承上例，若利息不采用預(yù)提方式，而是于到期時(shí)和本金一起償還，則其4月30日至9月30日不需提取利息。借款時(shí)：借：銀行存款90000貸：短期借款90000到期歸還：借：短期借款90000財(cái)務(wù)費(fèi)用1800貸：銀行存款91800第三節(jié)應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付票據(jù)的概念是由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人

6、的票據(jù)。一般是指企業(yè)采用商業(yè)匯票支付方式購(gòu)買商品、產(chǎn)品時(shí)應(yīng)償付的商業(yè)匯票。二、應(yīng)付票據(jù)帳戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸方登記開(kāi)出并承兌匯票的面值，借方登記支付票據(jù)的款項(xiàng)，余額在貸方，表示尚未支付票據(jù)的面值。三、應(yīng)付票據(jù)的核算發(fā)生應(yīng)付商業(yè)承兌匯票，應(yīng)借記“物資采購(gòu)”或“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。帶息票據(jù)的票面金額僅表示本金，對(duì)于計(jì)算支付的應(yīng)付票據(jù)利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付票據(jù)到期全額償付票款時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。如果企業(yè)不能按期足額付款，對(duì)

7、于商業(yè)承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，對(duì)于銀行承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。例3例3某企業(yè)采用商業(yè)匯票方式購(gòu)入一批原材料，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單，購(gòu)入材料時(shí)的實(shí)際成本為150000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額25500元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)開(kāi)出三個(gè)月承兌商業(yè)匯票，并用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)1800元。借：原材料150000應(yīng)交稅金-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅）25500貸：應(yīng)付票據(jù)175500借：原材料1800貸：銀行存款1800例4例4某公司開(kāi)出帶息的銀行承兌匯票一張，面值5萬(wàn)元，用于抵付前欠W公司貨款。票

8、面利率為6%，期限6個(gè)月。1.開(kāi)出匯票時(shí)：借：應(yīng)付賬款50000貸：應(yīng)付票據(jù)500002.到期付款：借：應(yīng)付票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：銀行存款51500例43.商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款:借：應(yīng)付票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：應(yīng)付賬款515004.銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款:借：應(yīng)付票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：短期借款51500第四節(jié)應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)一、應(yīng)付賬款的核算指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)