流動負(fù)債 課件.ppt

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1、第八章　流動負(fù)債關(guān)于流動負(fù)債一、流動負(fù)債的含義及特征負(fù)債是指過去的交易、事項形成的企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負(fù)債可以按償還期長短的不同分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等。流動負(fù)債具有以下特征：1．償還期短；2．舉債目的是為了滿足經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金的需要；3．與長期負(fù)債相比，數(shù)額相對較小；4．一般以企業(yè)的流動資金來償付。負(fù)債為何要分為流動負(fù)債和長期負(fù)債呢?

2、一般認(rèn)為流動負(fù)債是在企業(yè)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的，是不可避免的，而長期負(fù)債是企業(yè)經(jīng)營決策的結(jié)果，企業(yè)是否負(fù)債經(jīng)營以及負(fù)債應(yīng)占有多少比例完全取決于企業(yè)管理層的決策。這種分類的另一個作用是便于企業(yè)在不影響正常經(jīng)營活動的前提下，合理安排償債資金，按時償還負(fù)債。二、流動負(fù)債的分類（一）按產(chǎn)生的原因，可以分以下四類1．借貸形成的流動負(fù)債2．結(jié)算過程中產(chǎn)生的流動負(fù)債3．經(jīng)營過程中產(chǎn)生的流動負(fù)債4．利潤分配產(chǎn)生的流動負(fù)債（二）按應(yīng)付金額是否肯定，可以分成以下三類：1．應(yīng)付金額肯定的流動負(fù)債2．應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負(fù)債3．應(yīng)付金額須予估計的流動負(fù)債第一節(jié)短期借

3、款和應(yīng)付款項一、短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。企業(yè)應(yīng)通過"短期借款"科目，核算短期借款的取得及償還情況。企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得短期借款時，借記"銀行存款"科目，貸記"短期借款"科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記"財務(wù)費用"科目，貸記"應(yīng)付利息"科目；實際支付利息時，根據(jù)已預(yù)提的利息，借記"應(yīng)付利息"科目，根據(jù)應(yīng)計利息，借記"財務(wù)費用"科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記"銀行存款"科目。企業(yè)短期借款到期償還本金時，借記"短期借款"科目，貸記"銀行存款"科目?！纠?】某公司于4月

4、1日從銀行借入臨時借款100000元，期限6個月，年利率9%，借款利息每季度支付一次。賬務(wù)處理如下:4月1日借款100000元：借：銀行存款100000貸：短期借款1000004月30日、5月31日預(yù)提利息：預(yù)提利息計入財務(wù)費用，每月利息費用=100000×9%÷12=750元借：財務(wù)費用750貸：應(yīng)付利息7506月30日:實際支付本季度利息：借：財務(wù)費用750（本月利息）應(yīng)付利息1500（已預(yù)提的利息）貸：銀行存款22507、8月末的賬務(wù)處理同4月30日；9月30日還款時：借：財務(wù)費用750應(yīng)付利息1500短期借款100000貸：銀行存款102250二、應(yīng)付票

5、據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。企業(yè)應(yīng)通過"應(yīng)付票據(jù)"科目，核算應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生、償付等情況。企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額，借記“材料采購”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。（P119例8-3）銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借

6、記"應(yīng)付票據(jù)"科目，貸記"短期借款"科目。（P119例8-5）【例2】某公司于2007年11月1日簽發(fā)了一張帶息商業(yè)匯票給甲公司，用于購買材料。票據(jù)面值117000元，票面利率6%，期限3個月。2007年11月1日開出票據(jù)借：材料采購100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：應(yīng)付票據(jù)-甲公司1170002007年11月30日、12月31日計算應(yīng)付利息月利息=117000×6%÷12=585（元）借：財務(wù)費用585貸：應(yīng)付票據(jù)-甲公司5852008年1月31日按時承兌票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)-甲公司118170財務(wù)費用585貸：銀行存款118755三、應(yīng)

7、付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。企業(yè)應(yīng)通過"應(yīng)付賬款"科目，核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。企業(yè)購入材料、商品等或接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按應(yīng)付金額入賬。購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記"應(yīng)

8、付賬款"科目。企業(yè)償還應(yīng)