強(qiáng)化醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制的對策

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1、強(qiáng)化醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制的對策楊逸清內(nèi)蒙古醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院績效運(yùn)營部010050摘要：近年來，醫(yī)院在財務(wù)管理實際工作中仍存在漏洞，其突出表現(xiàn)為：內(nèi)部控制制度不規(guī)范，造成財產(chǎn)不實和會計數(shù)據(jù)失真；會計人員素質(zhì)參差不齊，造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯頻繁和會計資料嚴(yán)重缺失；部分會計人員違反會計職業(yè)道德，不履行會計監(jiān)督職責(zé)，發(fā)生少列收入或截留現(xiàn)金，挪用公款等舞弊行為。本文針對目前醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一規(guī)范的現(xiàn)狀，提出建立由醫(yī)院內(nèi)部管理和財務(wù)控制相結(jié)合的一系列制約機(jī)制、措施和程序。解決當(dāng)前一些醫(yī)院內(nèi)部管理松懈，控制薄弱和管理水平不高的問題?！　??醫(yī)院發(fā)展的需要???隨著醫(yī)院管理體制改革的不斷深

2、入，管理體制和內(nèi)部控制體制還不能從根本上解決新的歷史環(huán)境下的醫(yī)院內(nèi)部控制管理體制問題，需要完善內(nèi)部管理體制，遵循社會主義市場經(jīng)濟(jì)和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，克服計劃經(jīng)濟(jì)體制下管理制度缺陷，加強(qiáng)醫(yī)院管理，降低經(jīng)營成本，盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化增量資產(chǎn)，開展財務(wù)績效與控制，向管理要效益。建立全方位的內(nèi)部控制制度，已成為所有醫(yī)療機(jī)構(gòu)包括醫(yī)院規(guī)范發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要保證?！　??醫(yī)院內(nèi)部控制制度特點(diǎn)???目前，各類醫(yī)院也相繼建立了一系列內(nèi)部控制制度，并制定了一定考核辦法，但尚未有統(tǒng)一的、完整的、規(guī)范的、權(quán)威性很高的內(nèi)部控制制度，這種現(xiàn)狀與可快速發(fā)展的現(xiàn)代醫(yī)院管理要求不相適應(yīng)，建立

3、醫(yī)院內(nèi)部控制制度主要體現(xiàn)如下特點(diǎn)：（1）強(qiáng)調(diào)建立健全醫(yī)院各項財務(wù)管理制度，圍繞醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，強(qiáng)調(diào)從制度建設(shè)入手，堵塞管理漏洞，力求實現(xiàn)醫(yī)院管理目標(biāo)。（2）明確實行財務(wù)管理崗位責(zé)任制，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)財務(wù)管理工作不相容職務(wù)要相互分離、制約和監(jiān)督，重要經(jīng)濟(jì)事項不得由一個部門或一個人辦理經(jīng)濟(jì)活動的全過程。（3）加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，如對醫(yī)院收入要重點(diǎn)控制，要認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)和政策規(guī)定、嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”、加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)和退費(fèi)的管理、加強(qiáng)結(jié)算起止時間的控制、強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)控制。（4）醫(yī)院要結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和實際情況，制定具體的內(nèi)部控制制度，要把醫(yī)院內(nèi)部控制作為醫(yī)院原則性的規(guī)定。（5

4、）要把醫(yī)院法人作為內(nèi)部控制制度建立和有效實施的直接負(fù)責(zé)人，組織具體部門監(jiān)督、落實?！　??醫(yī)院內(nèi)部控制制度的目標(biāo)醫(yī)院相關(guān)內(nèi)部控制制度要實現(xiàn)的目標(biāo)，應(yīng)保證醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。（1）保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。（2）保證所有的交易和事項以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合相關(guān)要求。（3）保證資產(chǎn)的記錄、接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。（4）保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。???4?醫(yī)院內(nèi)部控制制度的控制風(fēng)險由于醫(yī)院建立的內(nèi)部控制制度只能為會計報表的公允性

5、合理保證，內(nèi)部控制制度有固有限制。（1）內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行受制于成本與效益的原則。（2）內(nèi)部控制制度一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。（3）即使是設(shè)計完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。（4）內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。（5）內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。（6）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。???5.?醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容???5.1貨幣資金控制。醫(yī)院必須嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》各項規(guī)定，按照不相容崗位分離原則，實行錢賬分管，即“管錢不管賬，管賬不管錢”

6、。財務(wù)部門設(shè)專人負(fù)責(zé)核對各收費(fèi)員實際收費(fèi)金額與票據(jù)金額，確保收費(fèi)資金安全。財務(wù)部門應(yīng)指定專人（除出納）定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額相符。應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)（包括所有經(jīng)管現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)人員）。發(fā)現(xiàn)不符的應(yīng)查明原因，做出處理。　　5.2?財產(chǎn)物資安全控制。醫(yī)院的財產(chǎn)物資管理實行“定額管理、計劃采購、合理儲備、歸口負(fù)責(zé)”的原則。醫(yī)院財產(chǎn)物資管理包括：固定資產(chǎn)管理、低值易耗品管理、衛(wèi)生材料管理、其他材料管理、藥品管理、往來款項管理。???5.2.1?財產(chǎn)物資歸口管理部門劃分。按照歸口管理，分級負(fù)責(zé)的原則，醫(yī)院的財產(chǎn)物資分別歸后勤部門

7、、醫(yī)療部門、設(shè)備部門、藥劑部門、財務(wù)部門五個部門負(fù)責(zé)管理。???5.2.2?固定資產(chǎn)管理。嚴(yán)格把握固定資產(chǎn)的購置、固定資產(chǎn)的驗收入庫、固定資產(chǎn)出庫、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、固定資產(chǎn)的質(zhì)量管理、固定資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)清查、固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理等環(huán)節(jié)。財務(wù)部門每月與管理部門財產(chǎn)賬戶進(jìn)行核對，資產(chǎn)管理部門每年與設(shè)備使用部門科室進(jìn)行核對一次，要求賬賬相符，賬卡相符。???5.2.3?低值易耗品管理。醫(yī)院對在用低值易耗品按部門科室實行“定量配置、以舊換新”管理辦法，同時按部門科室設(shè)置在用低