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《財(cái)務(wù)分析與舞弊識(shí)別》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、稠州商業(yè)銀行蘭溪支行風(fēng)險(xiǎn)管理部財(cái)務(wù)分析與舞弊識(shí)別銀行家搖籃前言對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法，包括閱讀、分析、識(shí)別三方面的技巧。其中閱讀是基礎(chǔ)，分析是閱讀的延伸，而識(shí)別是分析的更高層次。財(cái)務(wù)報(bào)表常見的舞弊手段虛增收入1利潤(rùn)調(diào)節(jié)2虛增資產(chǎn)3抽逃資本5現(xiàn)金流粉飾6粉飾負(fù)債4虛增收入方法及識(shí)別提前確認(rèn)收入31擴(kuò)大銷售核算范圍虛增收入2通過關(guān)聯(lián)交易虛增收入33關(guān)聯(lián)交易的類型：1.商品內(nèi)部購(gòu)銷型關(guān)聯(lián)交易2.購(gòu)買或出售資產(chǎn)型關(guān)聯(lián)交易：關(guān)聯(lián)方之間的資產(chǎn)重組與企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾之間存在較高的關(guān)聯(lián)度，通過關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)重組，企業(yè)只需報(bào)表交易就可以實(shí)
2、現(xiàn)業(yè)績(jī)粉飾3.租賃型關(guān)聯(lián)交易：企業(yè)通過租賃關(guān)聯(lián)方的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，支付較低租賃費(fèi)的方式，獲取高額利潤(rùn)4.隱藏型關(guān)聯(lián)交易：企業(yè)為了規(guī)避關(guān)聯(lián)交易披露與監(jiān)管，往往會(huì)建立股權(quán)關(guān)系復(fù)雜的關(guān)聯(lián)企業(yè)組織網(wǎng)，為粉飾業(yè)績(jī)進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易出現(xiàn)了“關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化”的趨勢(shì)，主要手段有：通過出售股權(quán)等方式解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系，使相應(yīng)交易不再屬于關(guān)聯(lián)交易；隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系，利用潛在關(guān)聯(lián)方來為公司粉飾業(yè)績(jī)服務(wù)；通過多重參股間接控制企業(yè)，使兩者關(guān)系非關(guān)聯(lián)化；找一個(gè)過橋公司，將一筆關(guān)聯(lián)交易變成兩筆非關(guān)聯(lián)交易，逃避會(huì)計(jì)規(guī)范的約束調(diào)節(jié)應(yīng)收款虛增收入45利用銷售退回虛增收
3、入白條出庫，作為銷售入賬虛增收入67此外有對(duì)開發(fā)票，虛開發(fā)票，陰陽合同，虛增收入但是這種舞弊手法很容易通過函證發(fā)現(xiàn)，因此，在這種情況下，經(jīng)常伴隨著應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)移，具體的做法是將應(yīng)收賬款讓售給專門的財(cái)務(wù)公司，偽造金融單證或者在金融機(jī)構(gòu)配合下，以虛構(gòu)的銀行存款“收回”應(yīng)收賬款。如在12月份虛開發(fā)票，次年再以質(zhì)量不合格等原因沖回、退貨，以增加當(dāng)期利潤(rùn)；會(huì)計(jì)期末先不結(jié)賬，將下期銷售計(jì)入本期；發(fā)現(xiàn)有缺陷的或是并非對(duì)方需要的貨物后，以全部?jī)r(jià)格而不是以銷售退回或折扣價(jià)格計(jì)入收入；向客戶承諾有無限期退貨的權(quán)利，表面上看公司有很多的銷售
4、收入，但是實(shí)際退貨的可能性非常大，無法確認(rèn)收入財(cái)務(wù)報(bào)表常見的舞弊手段虛增收入1利潤(rùn)調(diào)節(jié)2虛增資產(chǎn)3抽逃資本5現(xiàn)金流粉飾6粉飾負(fù)債4利潤(rùn)調(diào)節(jié)方法及識(shí)別通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)31利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)的主要方式包括:采用非公允價(jià)格進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)、資產(chǎn)置換和股權(quán)置換;以低息或高息發(fā)生資金往來，調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用;通過在關(guān)聯(lián)方企業(yè)“對(duì)倒”創(chuàng)造交易量，創(chuàng)造利潤(rùn);委托經(jīng)營(yíng)或受托經(jīng)營(yíng)，抬高上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。通過調(diào)整收入確認(rèn)方式操控利潤(rùn)2現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以采取三種收入確定方式:①銷售行為完成，無論貨款是否收到，即可視為收入實(shí)現(xiàn);②按生產(chǎn)進(jìn)度確認(rèn)
5、收入;③按合同約定確認(rèn)，主要指分期付款銷售方式。同時(shí)規(guī)定，在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，還應(yīng)扣除折扣、折讓、銷售退回。企業(yè)利用制度的靈活性，根據(jù)需要隨時(shí)調(diào)整收入確認(rèn)方式，提前或推后確認(rèn)收入，從而調(diào)整各項(xiàng)利潤(rùn)，以達(dá)到騙貸或偷逃稅款的目的。利用應(yīng)收和應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤(rùn)33利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)4通過增加應(yīng)收賬款來增加銷售收入，如在本年底虛開發(fā)票，同時(shí)增加應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入，到次年又以諸如質(zhì)量不符合要求等名義將其沖回，使本年?duì)I業(yè)收入虛增。當(dāng)然，如果是為了隱藏部分收入，則可利用推遲開票，將營(yíng)業(yè)收入藏于預(yù)收賬款之中。除此之外，高齡應(yīng)收賬款是最可能
6、發(fā)生潛虧的資產(chǎn)項(xiàng)目，不少企業(yè)明知某些高齡應(yīng)收賬款已成壞賬，但為了虛增利潤(rùn)就是不予沖銷。通過其他應(yīng)收款虛增是指已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或損失，但由于企業(yè)缺乏承受能力而暫時(shí)掛列為待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失等資產(chǎn)科目。虛擬資產(chǎn)掛賬主要是指一些公司對(duì)于不再對(duì)企業(yè)有利用價(jià)值的項(xiàng)目不予注銷，如已經(jīng)沒有生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn)、三年以上的應(yīng)收賬款、已經(jīng)超過受益期限的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損失等項(xiàng)目，利用虛擬資產(chǎn)科目以達(dá)到虛增資產(chǎn)的目的。濫用會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)節(jié)利潤(rùn)35濫用會(huì)計(jì)估計(jì)的主要方式有:變更固定資產(chǎn)的折舊政
7、策，隨意減少或增加折舊費(fèi)用。折舊費(fèi)用在公司費(fèi)用中占很大的比重，特別是那些固定資產(chǎn)價(jià)值大的行業(yè)，較小的折舊率變化就會(huì)引起較大的折舊費(fèi)用變化。不計(jì)、少提減值準(zhǔn)備，以減少當(dāng)期費(fèi)用。如固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置不用、并在可預(yù)見的未來不再使用，或者因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步已被淘汰的設(shè)備，就應(yīng)該如實(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備，但很多公司都沒有這樣做。當(dāng)然如果想虛增當(dāng)期費(fèi)用，虛減利潤(rùn)，則會(huì)反其道而行之。財(cái)務(wù)報(bào)表常見的舞弊手段虛增收入1利潤(rùn)調(diào)節(jié)2虛增資產(chǎn)3抽逃資本5現(xiàn)金流粉飾6粉飾負(fù)債4虛增資產(chǎn)方法及識(shí)別應(yīng)收款項(xiàng)和存貨增加31一些公司利用虛開購(gòu)貨發(fā)票增加收入和利潤(rùn)，一方
8、面增加了商品銷售收入，另一方面也會(huì)增加商品銷售成本，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致存貨的異常增加，存貨周轉(zhuǎn)率的下降，而這些虛構(gòu)的收入往往表現(xiàn)為應(yīng)收賬款，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率急劇下降。為了不讓財(cái)務(wù)指標(biāo)異常從而引起懷疑，企業(yè)通過一些迂回的方法將應(yīng)收賬款向其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)移。比如先把資金打出去，再讓客戶把資金打回來，打出去時(shí)掛在其它應(yīng)收款或預(yù)付賬
