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《財務(wù)舞弊經(jīng)典案例剖析與識別技巧》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、財務(wù)舞弊經(jīng)典案例剖析與識別技巧主講老師??劉志耕課前準備一、熟悉各類會計準則（制度）、審計準則，通曉各行各業(yè)的會計原理及會計賬理；二、具備常見行業(yè)一定的生產(chǎn)、經(jīng)營及內(nèi)控基礎(chǔ)知識；三、具備計算、分析、比較和評價企業(yè)自身及與同行或同類企業(yè)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)、指標、比率的知識和能力；四、具備綜合分析企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況及發(fā)現(xiàn)和挖掘企業(yè)異常情況、現(xiàn)象及信息的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力；五、對檢查財務(wù)舞弊具備必要的職業(yè)敏感、職業(yè)悟性、職業(yè)經(jīng)驗和職業(yè)判斷。第一節(jié)??財務(wù)舞弊的概念、現(xiàn)狀、特征及危害一、財務(wù)舞弊的概念美國“全美反財務(wù)舞弊委員會”對財務(wù)報告舞弊的定義
2、：公司在對外財務(wù)報告的過程中，由于故意的或輕率的行為，無論是虛報或漏列，結(jié)果導致重大的誤導性財務(wù)報告，對投資者的投資決策產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。AICPA（美國注冊會計師協(xié)會）1977年對財務(wù)報告舞弊的定義：公司或企業(yè)故意錯報和遺漏重大事項在財務(wù)報告中的披露。同時AICPA在其《審計準則公告第82號》（SASNo.82）中再次提及財務(wù)報告舞弊，并將它界定為財務(wù)報告中的故意錯報或遺漏。中國注冊會計師審計準則第1141號《財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》對財務(wù)報告舞弊作了恰當?shù)拿枋?，將舞弊的客體定義為財務(wù)報表，區(qū)分了錯誤和舞弊的概念，提出：
3、“舞弊，是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為?！睘榇耍覀兛梢詫⒇攧?wù)舞弊定義為：企業(yè)管理層在編制其財務(wù)報告的過程中，違背會計準則或制度及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，故意采用各種欺騙方式和手段，對財務(wù)報告進行人為操縱，有意地錯報或漏報重要事項，歪曲反映企業(yè)某一特定時點財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，對企業(yè)的經(jīng)營活動做出不實陳述的行為。二、財務(wù)舞弊的現(xiàn)狀1．成本低、案值大、收益高、監(jiān)管弱、暴露難、處罰輕；2．涉及面越來越廣，隱蔽性越來越強，技術(shù)性越來越高，影響性越來越深，危害性越來越
4、大；3．成為當今世界各國公認的影響社會經(jīng)濟發(fā)展的毒瘤；4．成為當今世界各國共同防范和打擊的“天敵”。三、財務(wù)舞弊的特征1．行為的欺騙性，區(qū)別于無意識造成的會計錯誤；2．行為的違法性，區(qū)別于合法、合規(guī)的會計處理；3．行為的復雜性，區(qū)別于未經(jīng)人為故意混淆、模糊、迷惑的正常、清晰的會計處理和調(diào)賬；4．行為的隱蔽性，區(qū)別于未經(jīng)人為故意掩飾、遮蔽、隱藏的常規(guī)、明晰的會計處理和調(diào)賬；5．結(jié)果的危害性，區(qū)別于合法會計信息對社會各方面的有益和無害。四、財務(wù)舞弊的危害1．違反國家法律法規(guī)、社會危害性大虛假財務(wù)報表都是報表編制者為了自己的利益，不惜違
5、反國家的財務(wù)會計制度及相關(guān)法律法規(guī)，以至于影響到依賴于會計信息而進行的一系列的宏觀和微觀經(jīng)濟決策及經(jīng)濟活動，所以，會計舞弊不僅嚴重違法，而且還具有嚴重和廣泛的社會危害性。2．影響國家宏觀經(jīng)濟決策虛假會計信息會使會計在經(jīng)濟生活中應(yīng)有的功能和作用嚴重削弱甚至失效，進而危及到社會財富的公平分配和社會資源的有效配置，弱化了政府各項改革政策及措施的推行、落實及成效，將會嚴重影響甚至會動搖社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的整個基礎(chǔ)。3．損害會計信息使用者的利益如果企業(yè)向公開市場提供的財務(wù)會計信息不真實，必然會誤導信息使用者做出錯誤的決策，投資者就會因此上
6、當受騙，從而損害信息使用者及投資者的利益，并很可能危及經(jīng)營主體本身的生存。4．嚴重破壞會計隊伍形象，損害會計職業(yè)道德凡是實施會計舞弊的有關(guān)當事人，都是將會計職業(yè)道德置之腦后，都是利用職務(wù)之便，侵吞、盜竊、騙取或者采用其他方法非法侵占、挪用或揮霍企業(yè)資產(chǎn)，或?qū)挝毁~面上已作記錄的財產(chǎn)或應(yīng)作記錄但未作記錄的財產(chǎn)轉(zhuǎn)作賬外處理，或?qū)⒈締挝回敭a(chǎn)以捐贈、低價轉(zhuǎn)讓、無償租用、借用等方式轉(zhuǎn)出、挪用，以獲得個人利益，或是虛增與個人利益掛鉤的經(jīng)營業(yè)績，或是為了本單位偷逃國家稅款，其最終目的無外乎為本單位或個人謀求各種不正當利益。5．滋生腐敗甚至犯罪，
7、損害社會風氣由于財務(wù)舞弊往往都是為了單位或個人牟利，特別是一些大權(quán)在握的大型國有企業(yè)及國家行政事業(yè)單位的領(lǐng)導及相關(guān)人員，更是容易為牟利而實施舞弊，從而容易滋生腐敗甚至犯罪。由于這些人的行為在很大程度上對社會風氣有很大的表率和引領(lǐng)作用，從而在很大程度會影響、帶動甚至破壞整個社會的風氣。第二節(jié)??財務(wù)舞弊的類型及形式一、無根據(jù)的舞弊與有“根據(jù)”的舞弊1．無根據(jù)的舞弊無根據(jù)的舞弊就是人為編造沒有任何事實依據(jù)及數(shù)據(jù)來源，僅是根據(jù)所報送財務(wù)報表的對象的需要或所使用財務(wù)報表目的的不同，按照有利于企業(yè)本身的財務(wù)數(shù)據(jù)直接編造或篡改企業(yè)自認為較為完
8、美的虛假財務(wù)報表。常見有以下四種無根據(jù)的舞弊情形：（1）直接編造虛假資產(chǎn)負債表（2）直接編造虛假利潤表（或損益表）（3）直接編造虛假現(xiàn)金流量表（4）直接編造相關(guān)部門或單位需要的有關(guān)單項會計報表2．有“根據(jù)”的舞弊有“根據(jù)”的舞弊不是憑空捏造，而是表
