部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中基本支出擠占項(xiàng)目支出審計(jì)分析

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1、一、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)題：?部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中基本支出擠占項(xiàng)目支出審計(jì)分析二、經(jīng)驗(yàn)類(lèi)別：預(yù)算執(zhí)行三、經(jīng)驗(yàn)層次：審計(jì)署專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)四、經(jīng)驗(yàn)種類(lèi)：重點(diǎn)事項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)五、經(jīng)驗(yàn)描述：在部門(mén)預(yù)算中，項(xiàng)目支出是其一個(gè)重要的組成部分，它是行政事業(yè)單位為完成特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。但在審計(jì)中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些單位為了彌補(bǔ)基本支出資金的不足，私自擴(kuò)大項(xiàng)目支出的范圍，用基本支出擠占項(xiàng)目支出。審計(jì)思路及做法：充分利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)，篩選各單位會(huì)計(jì)憑證表“摘要”中含供暖費(fèi)、禮品、物業(yè)、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、勞務(wù)、材料、租車(chē)、醫(yī)藥、設(shè)備購(gòu)置

2、、維修、管理、辦公、通訊、交通、出國(guó)、租賃等憑單，從而得出重點(diǎn)延伸的單位及項(xiàng)目。在下一步的延伸審計(jì)中，調(diào)閱這些單位相關(guān)的項(xiàng)目文本及其財(cái)務(wù)資料，核實(shí)出這些單位是否存在著私自擴(kuò)大項(xiàng)目支出的范圍用基本支出擠占項(xiàng)目支出的行為。六、作????者：?丁仁立、何瑗、陳浩七、提交單位：?審計(jì)署農(nóng)林水審計(jì)局八、提交日期：?2008-06-0500:00資料內(nèi)容:1.（一）單位基本信息表。重要內(nèi)容如下：1．單位名稱2．單位編碼2.（二）會(huì)計(jì)科目信息表。重要內(nèi)容如下：1．科目編碼2．科目名稱3．科目顯示名稱4．借貸方向3.（三）憑證主表。重要內(nèi)容如下：1

3、．憑證主表關(guān)鍵字2．關(guān)聯(lián)單位3．憑證號(hào)4．憑證日期5．附件數(shù)4.（四）憑證明細(xì)表。重要內(nèi)容如下：1．憑證主表關(guān)鍵字2．單位編碼3．科目編碼4．借方金額5．借方數(shù)量6．貸方金額7．貸方數(shù)量8．摘要9．日期5.（五）輔助信息關(guān)聯(lián)表。重要內(nèi)容如下：1．輔助信息編碼2．輔助賬值3．輔助類(lèi)型4．輔助名稱6.（六）項(xiàng)目賬值表。重要內(nèi)容如下：1．輔助賬值2．項(xiàng)目名稱3．項(xiàng)目編碼7.（七）項(xiàng)目輔助賬表。重要內(nèi)容如下：1．單位名稱2．項(xiàng)目名稱3．科目編碼4．科目名稱5．借方額6．貸方額7．摘要8．憑證日期9．憑證號(hào)經(jīng)驗(yàn)步驟:1.生成項(xiàng)目輔助賬審計(jì)中間

4、表從會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中選取單位基本信息表、會(huì)計(jì)科目信息表、憑證主表、憑證明細(xì)表、輔助信息關(guān)聯(lián)表、輔助值表，通過(guò)相關(guān)關(guān)鍵字相連接，生成項(xiàng)目輔助賬審計(jì)中間表。類(lèi)SQL：????1.CREATE項(xiàng)目輔助賬表ASSELECT單位基本信息表.單位名稱,輔助賬值表.項(xiàng)目名稱,會(huì)計(jì)科目信息表.科目編碼,會(huì)計(jì)科目信息表.科目名稱,憑證明細(xì)表.借方額,憑證明細(xì)表.貸方額,憑證明細(xì)表.摘要,憑證明細(xì)表.本貸方金額,憑證明細(xì)表.本借方金額,憑證主表.憑證日期,憑證主表.憑證號(hào)FROM((((憑證明細(xì)表INNERJOIN輔助信息關(guān)聯(lián)表ON憑證明細(xì)表.輔助信息編

5、碼=輔助信息關(guān)聯(lián)表.輔助信息編碼)INNERJOIN輔助賬值表ON輔助信息關(guān)聯(lián)表.輔助賬值=輔助賬值表.輔助賬值)INNERJOIN單位基本信息表ON憑證明細(xì)表.單位編號(hào)=單位基本信息表.主鍵)INNERJOIN會(huì)計(jì)科目信息表ON憑證明細(xì)表.科目編號(hào)=會(huì)計(jì)科目信息表.會(huì)計(jì)科目編號(hào))INNERJOIN憑證主表ON憑證明細(xì)表.憑證主表主鍵=憑證主表.憑證主表主鍵WHERE會(huì)計(jì)科目信息表.科目為項(xiàng)目支出類(lèi)AND憑證主表.憑證日期在所關(guān)注的會(huì)計(jì)期間;2.確定可能存在擠占的項(xiàng)目支出憑證充分利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)，篩選各單位會(huì)計(jì)憑證表“摘要”中含供暖

6、費(fèi)、禮品、物業(yè)、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、勞務(wù)、材料、租車(chē)、醫(yī)藥、設(shè)備購(gòu)置、維修、管理、辦公、通訊、交通、出國(guó)、租賃等憑單，從而得出可能存在擠占的項(xiàng)目支出憑證。類(lèi)SQL：????1.CREATE重點(diǎn)單位項(xiàng)目賬表ASSELECT單位名稱,項(xiàng)目名稱,科目名稱,借方額,貸方額,摘要,憑證日期,憑證號(hào)FROM項(xiàng)目輔助賬表WHERE摘要like'%供暖費(fèi)%'or摘要like'%禮品%'or摘要like'%物業(yè)%'or摘要like'%獎(jiǎng)金%'or摘要like'%補(bǔ)貼%'or摘要like'%勞務(wù)%'or摘要like'%材料%'or摘要like'%租車(chē)%'or摘

7、要like'%醫(yī)藥%'or摘要like'%印刷%'or摘要like'%出版%'or摘要like'%設(shè)備購(gòu)置%'or摘要like'%維修%'or摘要like'%管理%'or摘要like'%辦公%'or摘要like'%通訊%'or摘要like'%出國(guó)%'or摘要like'%租賃%'ORDERBY單位名稱,項(xiàng)目名稱;3.核查重點(diǎn)延伸單位的項(xiàng)目輔助賬通過(guò)查閱紙質(zhì)憑證等方法，核實(shí)分析得出的可能存在擠占的項(xiàng)目支出憑證，結(jié)合相關(guān)文件，確定延伸單位的基本支出擠占項(xiàng)目支出的數(shù)額。經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ徒?jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ?相關(guān)法規(guī)：法規(guī)名稱：中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例發(fā)文文

8、號(hào)：國(guó)務(wù)院令[1995]第186號(hào)發(fā)文單位：國(guó)務(wù)院適用范圍：部門(mén)預(yù)算編制與執(zhí)行生效日期：1995-11-22失效日期：無(wú)法規(guī)條目：各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支