貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)(貨幣資金)

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1、2CASHANDRECEIVABLESChapter2貨幣資金與應(yīng)收賬項(xiàng)級會計(jì)學(xué)中IntermediateAccounting2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)掌握：貨幣資金的管理與控制；貨幣資金在會計(jì)報(bào)表中的列示；應(yīng)收票據(jù)的核算與貼現(xiàn)；應(yīng)收賬款的總價法；應(yīng)收賬款的融資；預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的核算；壞賬的計(jì)提范圍與計(jì)提方法。學(xué)習(xí)目的與要求重點(diǎn)貨幣資金的管理與控制；應(yīng)收票據(jù)的核算；應(yīng)收賬款的計(jì)價方法和以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。難點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款融資。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)2.1貨幣資金2.2應(yīng)收票據(jù)2.3應(yīng)收賬款2.4其他應(yīng)收款及預(yù)付款項(xiàng)難點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。講解內(nèi)

2、容2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)2.1貨幣資金2.1.1貨幣資金概述貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的一類1.貨幣資金內(nèi)容庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金2.貨幣資金的管理與控制出納人員會計(jì)人員■職能分離■控制與監(jiān)督■內(nèi)部審計(jì)與稽核2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)3.貨幣資金的管理與控制（1）貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。它要求收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對制度，做到賬實(shí)相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。（2）貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)；收

3、支業(yè)務(wù)的會計(jì)處理程序制度化；收支業(yè)務(wù)與會計(jì)記賬分開處理；收入與支出分開處理；內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。2.1.2庫存現(xiàn)金1.概述（1）定義是指存于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔，不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。（2）賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和現(xiàn)金日記賬。（3）核算要求每日終了，庫存現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額，現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額。要求日清日結(jié)。如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)2.1.2庫存現(xiàn)金掌握內(nèi)容：1.使用范圍；2.庫存現(xiàn)金限額；3.日常收支管理；4.賬目管理；5.庫存現(xiàn)金的核算2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)序時核算總分類核

4、算清查的核算實(shí)地盤存法日清日結(jié)收付結(jié)存三欄式賬簿庫存現(xiàn)金使用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個人勞動報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)2.庫存現(xiàn)金限額2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)一般為3-5天的零星開支需要量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便利地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于5天，小于15天的開支量。企業(yè)必須按照規(guī)

5、定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量：超過限額的部分，必須及時送存銀行；不足限額的，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。3.庫存現(xiàn)金日常收支管理2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)（1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存確有困難的，由銀行確定送存時間。（2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（坐支）。因特殊情況需要坐支的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。（3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，交開戶銀行審核后方可支取。（4）因采購地點(diǎn)不

6、固定、交通不方便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。4.庫存現(xiàn)金的賬目管理2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)建立健全庫存現(xiàn)金賬目：庫存現(xiàn)金總分類賬對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算；庫存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行庫存現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。5.庫存現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸：現(xiàn)金備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金借：備用金（其他應(yīng)收款）貸：現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金、銀行存款2貨幣資金

7、及應(yīng)收賬項(xiàng)6.庫存現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險公司賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)庫存現(xiàn)金的清查待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金（１）短