貨幣資金與應(yīng)收款項簡

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1、第三章貨幣資金和應(yīng)收款項制作人：魏素艷北京理工大學(xué)管理與經(jīng)濟學(xué)院第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金概述（一）貨幣資金性質(zhì)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。按存放地點的不同：分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（二）貨幣資金管理與內(nèi)部控制1．處理貨幣資金業(yè)務(wù)的職能分離2．保持適當?shù)呢泿刨Y金儲備二、現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。（一）現(xiàn)金管理制度1．現(xiàn)金使用范圍支付給個人的款項轉(zhuǎn)帳起點（1000元）以下的收支2．核定庫存現(xiàn)金限額3——5天日常零星開支的需要量最多不超過15天日常零星開支的需要量3．不準坐支現(xiàn)金實行收支兩條線管理4．貫徹“幾不準”不準“白條抵庫”；不準謊報用途

2、套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”（二）現(xiàn)金核算1．現(xiàn)金總分類核算設(shè)置“現(xiàn)金”總賬，由出納員以外的會計人員登記。2．現(xiàn)金明細分類核算設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納員登記。逐日逐筆順序登記3．現(xiàn)金清查的核算根據(jù)現(xiàn)金管理的規(guī)定，定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行清查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。包括：出納人員每日終了進行的現(xiàn)金帳款核對清查小組進行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點核對。清查的內(nèi)容：檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條頂庫、超限額留存現(xiàn)金，以及帳款是否相符等。三、銀行存款（一）銀行存款賬戶管理基本存款賬戶：辦理轉(zhuǎn)帳

3、結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶一般存款賬戶：可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款帳戶：因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的帳戶，本帳戶既可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、又可以根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金專用存款帳戶：是指企業(yè)因特定用途所開立的帳戶。（二）銀行支付結(jié)算方式1．支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票支票一律記名，提示付款期限為自出票日起10天。遇法定節(jié)假日順延。2．銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為不定額本票和定額本票兩種提示付款期為自出票日起最長不得超過2個月。由銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽度高3．銀行匯票是企業(yè)單位或個人將款項交存開戶銀行，由銀

4、行簽發(fā)給其持往異地采購商品時辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓，提示付款期為1個月。使用方便、票隨人到、兌現(xiàn)性強4．匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。手續(xù)簡便，劃款及時。5．托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的結(jié)算。6．商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。7．委托收款是收款人委托銀行

5、向付款人收取款項的結(jié)算方式。同城和異地均可使用，無金額起點的限制，適用范圍較寬。（三）銀行存款的核算1．銀行存款總分類核算設(shè)置“銀行存款”總賬，由出納員以外的會計人員登記。2．銀行存款明細分類核算按賬號開設(shè)“銀行存款日記帳”，由出納員逐日逐筆登記。3．銀行存款核對銀行存款日記賬與相關(guān)的會計憑證核對，作到賬證相符；銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，作到賬賬相符；銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對。若有不符，其原因有兩種：（1）企業(yè)或銀行記賬發(fā)生錯誤（2）未達賬項企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未入賬銀

6、行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記帳余額銀行對帳單余額加：銀行已收企業(yè)未收的款項減：銀行已付企業(yè)未付的款項加：企業(yè)已收銀行未收的款項減：企業(yè)已付銀行未付的款項調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額四、其他貨幣資金指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括：外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款五、貨幣資金的披露在資產(chǎn)負債表上，貨幣資金列于流動資產(chǎn)的第一項。貨幣資金項目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額的合計數(shù)填列。第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)概述（一）應(yīng)收票據(jù)概念與計價在我國，應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收

7、到的商業(yè)匯票。我國規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。按承兌人劃分：商業(yè)承兌匯票：承兌人為企業(yè)。銀行承兌匯票：承兌人為付款單位的開戶銀行。按是否帶息劃分：帶息票據(jù)：到期值=票面金額+利息不帶息票據(jù)：到期值=票面金額企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時，按照票據(jù)的票面價值或票面金額入賬。一、應(yīng)收票據(jù)核算設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”帳戶應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的面值已收回的應(yīng)收票據(jù)已到期的票據(jù)已貼現(xiàn)的票據(jù)余額：未到期的商業(yè)票據(jù)面值（一）取得應(yīng)收票據(jù)企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票