貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)(III)

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1、第2章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)2.1貨幣資金2.2應(yīng)收票據(jù)2.3應(yīng)收賬款2.4其他應(yīng)收款及與預(yù)付賬款2.5壞賬本章重點(diǎn)和難點(diǎn)重點(diǎn)：貨幣資金的范圍及各項(xiàng)貨幣資金清查盤點(diǎn)方法應(yīng)收票據(jù)種類及利息和貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款及其抵借和讓售的會(huì)計(jì)處理壞賬計(jì)提范圍、方法及壞賬核算方法難點(diǎn)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的和方法應(yīng)收賬款抵借和讓售會(huì)計(jì)處理差異及其原因壞賬處理的具體方法及應(yīng)收賬款的報(bào)表列示22.1.1貨幣資金的性質(zhì)與范圍1、性質(zhì)貨幣資金是指可以立即投入流通、用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債與支付能力等的重要指標(biāo)。2、范圍從其內(nèi)

2、容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個(gè)人支票郵政匯票旅行支票國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念2.1.2貨幣資金內(nèi)部控制制度1、內(nèi)部控制制度的基本要求內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。其基本要求是：貨幣資金收支與記錄的崗位分離收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)收支及時(shí)入賬且收支分開處理建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、做到賬實(shí)相符制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等2.

3、1.2貨幣資金內(nèi)部控制制度2、貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容：（1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)；（2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化；（3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理；（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理；（5）內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。2.1.3與貨幣資金相關(guān)主要會(huì)計(jì)科目（一）主要會(huì)計(jì)科目1.庫存現(xiàn)金——企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金（企業(yè)的備用金一般在“其他應(yīng)收款”科目中核算）；2.銀行存款——企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等；3.其他貨幣資

4、金——企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和存出投資款等。2.1.3與貨幣資金相關(guān)主要會(huì)計(jì)科目（二）報(bào)表列示方法資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金”項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。2.1.4庫存現(xiàn)金與銀行存款管理一、庫存現(xiàn)金管理1、庫存現(xiàn)金的使用范圍見教材P23頁2、庫存現(xiàn)金限額3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行如需增加或減少庫存限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。3、庫存現(xiàn)金日常收支管理（1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存

5、銀行，如確有困難，由銀行確定送存時(shí)間；（2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；（3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支??；（4）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。4、現(xiàn)金賬目管理企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目；設(shè)置現(xiàn)金

6、總分類賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算；須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符?，F(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，見下表收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。核對(duì)余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相符結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計(jì)-本日付出合計(jì)

7、在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下工作余、限相比，超過部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記款項(xiàng)已經(jīng)收付憑證審核簽證據(jù)以登記賬簿收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實(shí)際工作中，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。現(xiàn)金核算的憑證5、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日