向國外支付費用代扣所得稅爭議處理

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1、向國外支付費用代扣所得稅爭議處理（一）企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應納稅的所得額，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第九十一條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國外技術服務提供方對國內企業(yè)提供技術服務收取的特許權使用費屬于本法第二十七條規(guī)定，因此支付人應該從應付款額的10%代扣代繳稅款。（二）營業(yè)稅：根據(jù)

2、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定：營業(yè)稅扣繳義務人：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。技術服務屬于營業(yè)稅的服務業(yè)稅目，若提供技術服務方在境內沒有代理人的，購買方應代扣代繳提供技術服務費用5%的營業(yè)稅。（三）國內向國外支付設計費，應憑什么發(fā)票入賬，是否代扣外國企業(yè)企業(yè)所得稅？總局答：應憑合法有效的付款憑證入賬。如果設計行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納企業(yè)所得稅；如果設

3、計行為發(fā)生在中國境內，那么外國公司應就其在境內取得的設計收入繳納企業(yè)所得稅，不存在代扣的問題。（四）購匯支付咨詢服務費用，是否需要我公司代扣代繳營業(yè)稅？《關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）規(guī)定：對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。”對于境內企業(yè)付給境外企業(yè)的咨詢費，屬于應征營業(yè)稅范圍（五）向境外支付特許權使用費與勞務費所得稅征管問題

4、非居民企業(yè)派雇員來華提供勞務，構成企業(yè)所得稅法規(guī)定的機構場所，對于該機構場所取得的所得應按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；同時，雇員取得的來源于中國境內的工資薪金應按個人所得稅法繳納個人所得稅。適用稅收協(xié)定的，按協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權使用費條款有關問題的通知國稅函〔2009〕507號四、在服務合同中，如果服務提供方提供服務過程中使用了某些專門知識和技術，但并不轉讓或許可這些技術，則此類服務不屬于特許權使用費范圍。但如果服務提供方提供服務形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權使用費定義范圍，并且服務提供方仍保有該項成果的所有

5、權，服務接受方對此成果僅有使用權，則此類服務產生的所得，適用稅收協(xié)定特許權使用費條款的規(guī)定。507號文件六、下列款項或報酬不應是特許權使用費，應為勞務活動所得：（一）單純貨物貿易項下作為售后服務的報酬；（二）產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；（三）專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；特許權使用費與服務費的區(qū)別服務費：在服務合同中，如果服務提供方提供服務過程中使用了某些專門知識和技術，但并不轉讓或許可這些技術給服務接受方。服務費特許權使用費：1）服務提供方提供服務形成的成果屬于稅收協(xié)定

6、特許權使用費定義范圍；2）并且服務提供方仍保有該項成果的所有權；3）服務接受方對此成果僅有使用權。公司委托境外公司進行產品外觀設計，勞務還是特許權？國稅函[2009]507號中規(guī)定：與專有技術有關的特許權使用費一般涉及技術許可方同意將其未公開的技術許可給另一方，使另一方能自由使用，技術許可方通常不親自參與技術受讓方對被許可技術的具體實施，并且不保證實施的結果。判定標準之一即為該項勞務合同項下產生了專項技術，并以保密等條件對形成的技術予以限定。居民企業(yè)在國外建立的辦事處收取費用是否繳納企業(yè)所得稅，支付費用單位如何扣除？答：根據(jù)《國家

7、稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》(國稅發(fā)［2009］082號）規(guī)定，該辦事處屬于居民納稅人，對于其支付的費用可以以當?shù)匕l(fā)票列支?！裣驀庵Ц对O計費（滑雪場案例）國內向國外支付設計費，應憑什么發(fā)票入賬，是否代扣外國企業(yè)企業(yè)所得稅？總局答：應憑合法有效的付款憑證入賬。如果設計行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納企業(yè)所得稅；如果設計行為發(fā)生在中國境內，那么外國公司應就其在境內取得的設計收入繳納企業(yè)所得稅，不存在代扣的問題。周杰倫，太原國稅交所得稅1萬。勞務費，核定征收。20111028

8、太原國稅征收"２０１１亞洲巨星演唱會"繳納的非居民企業(yè)所得稅稅款１．０２萬元，開創(chuàng)了外國演藝團體在山西省繳納非居民企業(yè)所得稅的先例。１０月２６日，太原市萬柏林區(qū)國稅局國際稅收管理人員收到一條內容為"晉情唱響，移動之夜?。保霸拢常叭罩芙軅愄I唱"的