《金融工具投資》PPT課件

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1、第四章金融工具投資金融工具：甲公司：乙公司：發(fā)行公司債券債券投資（金融負(fù)債）（金融資產(chǎn)）發(fā)行公司普通股股權(quán)投資（權(quán)益工具）（金融資產(chǎn)）金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)是最活躍的企業(yè)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款應(yīng)收利息債權(quán)投資股權(quán)投資基金投資衍生工具形成的資產(chǎn)金融資產(chǎn)的分類1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)2、持有至到期投資3、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)4、可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)投資策略風(fēng)險(xiǎn)管理要求劃分為一、交易性金融資產(chǎn)的劃分取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)第一節(jié)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的主要目的是（）A、利

2、用閑置資金短期獲利B、控制對(duì)方的經(jīng)營(yíng)政策C、向?qū)Ψ教峁┴?cái)務(wù)援助D、分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)正確答案A（一）初始計(jì)量按照取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益—“投資收益”支付的價(jià)款中包含：（1）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（2）已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目—“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”（二）后續(xù)計(jì)量1、持有期間獲得的現(xiàn)金股利或債券利息—確認(rèn)為“投資收益”2、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)—計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”三、交易性金融資產(chǎn)的核算核算取得持有出售科目設(shè)置：交易性金融資產(chǎn)—成本—公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)

3、損益投資收益1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，借：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益應(yīng)收利息/應(yīng)收股利貸：銀行存款2、持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益3、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值>賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值<賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4、出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—公允價(jià)值變動(dòng)貸或借：投資收益同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益借：銀行存款公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)---成本交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

4、借或貸：投資收益借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：交易性金融資產(chǎn)—成本貸或借：投資收益同時(shí)借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：交易性金融資產(chǎn)—成本公允價(jià)值變動(dòng)損益借或貸：投資收益例：甲公司在20×7年1月3日購(gòu)入乙公司每股面值1元的普通股股票10000股，每股價(jià)格為12元，另付相關(guān)交易費(fèi)600元，一并以銀行存款支付。乙公司已在2006年12月25日宣告分派現(xiàn)金股利，每股分派現(xiàn)金0.1元，并定于20×7年1月10日起按l月5日的股東名冊(cè)支付股利。借：交易性金融資產(chǎn)―乙公司股票（成本）119000應(yīng)收股利

5、1000投資收益600貸：銀行存款120600甲公司收到上述股利時(shí)借：銀行存款1000貸：應(yīng)收股利1000假設(shè)乙公司股票，在20×7年12月31日的公允價(jià)值為14元.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)21000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益21000甲公司在20×8年1月5日將持有的乙公司股票以每股14.5元全部出售。借：銀行存款145000公允價(jià)值變動(dòng)損益21000貸：交易性金融資產(chǎn)―成本119000----公允價(jià)值變動(dòng)21000投資收益26000例：2009年7月1日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以4200萬(wàn)元(含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息200萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司發(fā)行的

6、債券,另發(fā)生交易費(fèi)用20萬(wàn)元,劃分為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為4400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司年末應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.180B.200C.380D.400公允價(jià)值變動(dòng)損益=4400—（4200—200）=400，交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入投資收益。2007年1月1日，A公司購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為200萬(wàn)元，期限3年，票面利率8%，每年12月31日付息的債券并劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款210萬(wàn)元（包括交易稅費(fèi)0.5萬(wàn)元），乙公司債券的初始確認(rèn)金額為（）A

7、、200萬(wàn)元B、200.5萬(wàn)元C、209.5萬(wàn)元D、210萬(wàn)元正確答案C例：甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）20×7年5月8日，從二級(jí)市場(chǎng)以每股10.8元（包含0.8元已宣告單尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）購(gòu)入乙公司股票100000股，另支付交易費(fèi)用2000元。初始認(rèn)定為交易性金融資產(chǎn)。（2）5月20日收到上述乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（3）6月30日，乙公司股票價(jià)格漲至每股12元。（4）8月20日，將持有的乙公司股票全部出售，每股售價(jià)13元。1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000應(yīng)收股利80000投資收益2000貸：銀行存款10820002）借：銀行存款8000

8、0貸：應(yīng)收股利800003）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000004