企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃

《企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、稅收籌劃第七章企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃本章提要本章從企業(yè)設(shè)立、融資、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及資產(chǎn)重組的整體性視角闡述稅收籌劃的方法及其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的具體運(yùn)用。主要內(nèi)容包括：企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃，企業(yè)融資決策的稅收籌劃，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃，企業(yè)財(cái)務(wù)成果分配的稅收籌劃以及企業(yè)重組活動(dòng)的稅收籌劃。2本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)第二節(jié)企業(yè)融資活動(dòng)中的稅收籌劃本章重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收籌劃思路和方法難點(diǎn)：企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收籌劃思路和方法第一節(jié)企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃第三節(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

2、活動(dòng)中的稅收籌劃第四節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)成果分配中的的稅收籌劃第五節(jié)企業(yè)重組活動(dòng)中的稅收籌劃3本節(jié)內(nèi)容提要第一節(jié)企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃一、投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃二、組織形式的稅收籌劃三、投資的稅收籌劃4一、投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃（一）政策依據(jù)與籌劃思路新稅法及實(shí)施條例對(duì)稅收優(yōu)惠的范圍和辦法主要包括：關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠；關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠；關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠；關(guān)于資源綜合利用稅收優(yōu)惠；關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠；1.政策依據(jù)5關(guān)于在“五特一新”地區(qū)新設(shè)立的高薪技術(shù)

3、企業(yè)的稅收優(yōu)惠；繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠；小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠；關(guān)于非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅的稅收優(yōu)惠；一、投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃（一）政策依據(jù)與籌劃思路62.籌劃思路一、投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃（一）政策依據(jù)與籌劃思路企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況，盡可能考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區(qū)或行業(yè)進(jìn)行投資以降低稅負(fù)。71.具體案例一、投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃（二）具體案例地處廣州市某公司的內(nèi)部研發(fā)部門，享有較強(qiáng)的科技攻堅(jiān)實(shí)力。2008年該公司通過將其研發(fā)部門分離出來

4、創(chuàng)建了一子公司，符合國(guó)家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)子公司成立后會(huì)有大量經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)怎么籌劃以達(dá)到最大的利益？82.籌劃思路一、投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃（二）具體案例如果把子公司設(shè)立在廣州市，子公司將享受國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如果把子公司設(shè)立在深圳市，子公司前兩年所得免征企業(yè)所得稅，后三年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。該優(yōu)惠期滿后，還可以繼續(xù)享受國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率的稅收優(yōu)惠政策。子公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)越大

5、，籌劃的利益也就越大。9一、投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃（三）分析評(píng)價(jià)利用該種籌劃方法需要注意的問題：投資者應(yīng)注意從分散風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，注意投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合。企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況投資于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，既符合國(guó)家優(yōu)惠政策的市場(chǎng)導(dǎo)向作用，又可以使企業(yè)獲得更多經(jīng)營(yíng)效益。該類籌劃要重點(diǎn)注意調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和其它相關(guān)條件以切實(shí)符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)籌劃進(jìn)行全面的成本、收益分析來明確籌劃的可行性。10二、組織形式的稅收籌劃企業(yè)組織形式的稅收籌劃主要有以下幾種情況：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇有

6、限責(zé)任公司與股份有限公司的選擇子公司與分公司的選擇企業(yè)組織形式的稅收籌劃11個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇（一）政策依據(jù)與籌劃思路合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司不需繳納企業(yè)所得稅，僅就其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)被課征所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者后，投資者個(gè)人還需繳納個(gè)人所得稅。不需繳納企業(yè)所得稅，僅就其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。12（二）具體案例1.具體案例假定有三人合資創(chuàng)辦一企業(yè)，該企業(yè)年收益70000元（假定應(yīng)納稅所得額也為70000元，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，適用稅

7、率為20%），企業(yè)將可支配收益的1/5發(fā)放現(xiàn)金股利，請(qǐng)分析企業(yè)及個(gè)人的納稅情況并為企業(yè)選擇合適的組織形式。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇13（二）具體案例2.案例解析方案一：如果選擇公司企業(yè)的組織形式設(shè)立則企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為：70000×20%＝14000（元）企業(yè)稅后收益為：70000－14000＝56000（元）公司把凈收益的1/5發(fā)放現(xiàn)金股利，每人可得股利為：56000×1/5×1/3＝3733.3（元）每一投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：3733.3×20%＝746.7（元）合計(jì)應(yīng)納的所得稅

8、稅額為：14000＋746.7×3＝16240（元）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇14（二）具體案例方案二：如果選擇合伙制企業(yè)的組織形式設(shè)立個(gè)人投資者應(yīng)納稅所得額為：70000×1/5＝14000（元）個(gè)人投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：14000×20%－1250＝1550元合計(jì)應(yīng)納所得稅稅額為：1550×3＝4650（元）合伙制企業(yè)的稅負(fù)比公司制企業(yè)的稅負(fù)減少：16240－4650＝11590（元）因此，在這個(gè)案例中選