企業(yè)活動中的稅收籌劃

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1、精品課程立體化教材系列廈門大學(xué)財政系稅收籌劃童錦治主編熊巍宋春平副主編第七章企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的稅收籌劃本章提要本章從企業(yè)設(shè)立、融資、日常經(jīng)營活動以及資產(chǎn)重組的整體性視角闡述稅收籌劃的方法及其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的具體運用。主要內(nèi)容包括：企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃，企業(yè)融資決策的稅收籌劃，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，企業(yè)財務(wù)成果分配的稅收籌劃以及企業(yè)重組活動的稅收籌劃。精品課程立體化教材系列2本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)第二節(jié)企業(yè)融資活動中的稅收籌劃本章重點難點重點：企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動中的稅收籌劃思路和方法難點：企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動中的稅收籌劃思路和

2、方法第一節(jié)企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃第三節(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃第四節(jié)企業(yè)財務(wù)成果分配中的的稅收籌劃第五節(jié)企業(yè)重組活動中的稅收籌劃精品課程立體化教材系列3本節(jié)內(nèi)容提要第一節(jié)企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃二、組織形式的稅收籌劃三、投資的稅收籌劃精品課程立體化教材系列4一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃（一）政策依據(jù)與籌劃思路新稅法及實施條例對稅收優(yōu)惠的范圍和辦法主要包括：關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠；關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠；關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠；關(guān)于資源綜合利用稅收優(yōu)惠；關(guān)于技術(shù)創(chuàng)

3、新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠；1.政策依據(jù)精品課程立體化教材系列5關(guān)于在“五特一新”地區(qū)新設(shè)立的高薪技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠；小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠；關(guān)于非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅的稅收優(yōu)惠；一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃（一）政策依據(jù)與籌劃思路精品課程立體化教材系列62.籌劃思路一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃（一）政策依據(jù)與籌劃思路企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況，盡可能考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區(qū)或行業(yè)進(jìn)行投資以降低稅負(fù)。精品課程立體化教材系列71.具體案例一、投資行

4、業(yè)及地點的稅收籌劃（二）具體案例地處廣州市某公司的內(nèi)部研發(fā)部門，享有較強的科技攻堅實力。2008年該公司通過將其研發(fā)部門分離出來創(chuàng)建了一子公司，符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。預(yù)計子公司成立后會有大量經(jīng)營利潤。企業(yè)應(yīng)怎么籌劃以達(dá)到最大的利益？精品課程立體化教材系列82.籌劃思路一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃（二）具體案例如果把子公司設(shè)立在廣州市，子公司將享受國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如果把子公司設(shè)立在深圳市，子公司前兩年所得免征企業(yè)所得稅，后三年按照2

5、5%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。該優(yōu)惠期滿后，還可以繼續(xù)享受國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率的稅收優(yōu)惠政策。子公司經(jīng)營利潤越大，籌劃的利益也就越大。精品課程立體化教材系列9一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃（三）分析評價利用該種籌劃方法需要注意的問題：投資者應(yīng)注意從分散風(fēng)險的角度出發(fā)，注意投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合。企業(yè)可根據(jù)自身實際情況投資于國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，既符合國家優(yōu)惠政策的市場導(dǎo)向作用，又可以使企業(yè)獲得更多經(jīng)營效益。該類籌劃要重點注意調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)和其它相關(guān)條件以切實符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，并對籌劃進(jìn)行全面

6、的成本、收益分析來明確籌劃的可行性。精品課程立體化教材系列10二、組織形式的稅收籌劃企業(yè)組織形式的稅收籌劃主要有以下幾種情況：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇有限責(zé)任公司與股份有限公司的選擇子公司與分公司的選擇企業(yè)組織形式的稅收籌劃精品課程立體化教材系列11個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇（一）政策依據(jù)與籌劃思路合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)公司不需繳納企業(yè)所得稅，僅就其投資者的經(jīng)營所得征收個人所得稅。營業(yè)利潤應(yīng)被課征所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者后，投資者個人還需繳納個人所得稅。不需繳納企業(yè)所得稅，僅就其投資

7、者的經(jīng)營所得征收個人所得稅。精品課程立體化教材系列12（二）具體案例1.具體案例假定有三人合資創(chuàng)辦一企業(yè)，該企業(yè)年收益70000元（假定應(yīng)納稅所得額也為70000元，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率為20%），企業(yè)將可支配收益的1/5發(fā)放現(xiàn)金股利，請分析企業(yè)及個人的納稅情況并為企業(yè)選擇合適的組織形式。精品課程立體化教材系列個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇13（二）具體案例2.案例解析方案一：如果選擇公司企業(yè)的組織形式設(shè)立則企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為：70000×20%＝14000（元）企業(yè)稅后收益為：70000－14

8、000＝56000（元）公司把凈收益的1/5發(fā)放現(xiàn)金股利，每人可得股利為：56000×1/5×1/3＝3733.3（元）每一投資者應(yīng)納的個人所得稅為：3733.3×20%＝746.7（元）合計應(yīng)納的所得稅稅額為：14000＋746.7×3＝16240（元）精品課程立體化教材系列個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇14（二）具體案