稅務(wù)稽查管理篇

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1、稅務(wù)稽查管理篇第一章稅務(wù)稽查概述一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵了解：1．稅務(wù)稽查的概念；稅務(wù)稽查的分類；稅務(wù)稽查的地位。2．稅務(wù)稽查的原則，包括合法原則、依法獨(dú)立原則、分工配合與相互制約原則、客觀公正原則。熟悉：稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵，包括主體、依據(jù)、對象、客體、內(nèi)容。(1)主體特定。稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。(2)依據(jù)法定。依據(jù)法定、職責(zé)法定、權(quán)限法定、程序法定。(3)對象明確。是納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。(4)客體清晰。納稅人履行納稅義務(wù)情況、扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)情況和其它稅法規(guī)定義務(wù)。(5)內(nèi)容完整。包括稽查的四

2、個(gè)環(huán)節(jié)。[例]改錯(cuò)：稅務(wù)稽查執(zhí)法就是稅務(wù)稽查局依照稅收法律法規(guī)（按照法定的職責(zé)、權(quán)限和程序）對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行稅法規(guī)定義務(wù)的稽查。二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)了解：1．稅務(wù)稽查的職能，包括懲戒職能、監(jiān)控職能、收入職能、教育職能。2．稅務(wù)稽查職能作用；稅務(wù)稽查任務(wù)。三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系了解：稅務(wù)稽查法律關(guān)系，包括執(zhí)法主體的特殊性、法律關(guān)系內(nèi)容的特殊性、稅務(wù)稽查法律關(guān)系保護(hù)。熟悉：稅收法律關(guān)系的一般內(nèi)涵，包括稅收法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容（征納主體的權(quán)利和義務(wù)）。（1）稅收法律關(guān)系的主體包括納稅主體和征稅主體

3、。征稅主體包括三個(gè)層次：國家、立法機(jī)關(guān)和政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)（狹義）。（2）稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系指向的對象。（3）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系的主體雙方在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。[例]改錯(cuò)：是否為當(dāng)事人保密是稅務(wù)機(jī)關(guān)享有的權(quán)利（承擔(dān)的義務(wù)）第二章稅務(wù)稽查和相關(guān)法律一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述熟悉：相關(guān)法律的分類，包括稅收法律和其他相關(guān)法律，實(shí)體法和程序法，一般法和特別法，通則法和單行法，憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，國內(nèi)法和國際法。[例]單選：稅法按照具體法在法律體

4、系中的地位不同進(jìn)行分類可分為（C）A實(shí)體法和程序法B一般法和特別法C通則法和單行法D國內(nèi)法和國際法掌握：1．法律適用的基本原則，包括上位法優(yōu)于下位法原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于一般法原則。2．相關(guān)法律的時(shí)效，包括稅款的追征期限、稅務(wù)行政處罰的追罰期限。[例]改錯(cuò)：按照上位法優(yōu)于下位法原則，部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)適用部門規(guī)章（應(yīng)由國務(wù)院裁定）。[例]判斷：按法律不溯及既往原則，2008年企業(yè)所得稅實(shí)施后，企業(yè)以前購進(jìn)的與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的在用固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，但以前已

5、經(jīng)提過的折舊不能在2008年調(diào)增所得征稅。（√）[例]判斷：新法優(yōu)于舊法就是在新法立法頒布后，對同一事項(xiàng)在舊法和新法之間有不同的規(guī)定的，應(yīng)適用新法。（×）[例]判斷：特別法優(yōu)于一般法原則就是不論法律效力的高低，只要一般法和特別法對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，就應(yīng)適用特別法。（×）[例]單選：關(guān)于少繳稅款，下列說法正確的是：(A)A??《稅收征管法》第52條所稱因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人少繳、未繳稅款，其中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。B??《稅收征管法》第52條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)

6、算錯(cuò)誤等失誤，是指納稅人主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。C??《稅收征管法》第52條所稱有特殊情況，追征期可延長到五年，其中特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、單筆數(shù)額在100，000元以上的。D??《稅收征管法》第52條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳稅款發(fā)生之日起計(jì)算。[例]判斷：稅務(wù)行政處罰的追罰期限最長是五年，即從違法行為連續(xù)發(fā)生的最初之日起計(jì)算，到發(fā)現(xiàn)之日為止，不能超過五年。（×）二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用（一）稅收法律的運(yùn)用熟悉：稅收實(shí)體法的基本

7、構(gòu)成要素；發(fā)票管理辦法的相關(guān)內(nèi)容。掌握：稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)內(nèi)容。（重點(diǎn)。參見稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的具體內(nèi)容，特別是在稽查規(guī)程中未涉及到的內(nèi)容，包括稅務(wù)登記、帳簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收等）提示：稽查工作規(guī)程的具體內(nèi)容見第三、四、五、六章。（二）其他相關(guān)法律的運(yùn)用1．行政處罰法了解：（1）稅務(wù)行政處罰的管轄，包括級別管轄和地域管轄。（2）稅務(wù)行政處罰的簡易程序。熟悉：（1）稅務(wù)行政處罰的主體；稅務(wù)行政處罰的對象，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人、其它稅務(wù)當(dāng)事人；

8、稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰的主體只有稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅務(wù)行政處罰的對象特別注意納稅人和扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人等也是；稅務(wù)行政處罰的種類包括三種，特別注意不包括的種類，如限制人身自由等。[例]判斷：稅務(wù)行政處罰的對象只能是納稅人、扣繳義務(wù)人和其它稅務(wù)當(dāng)事人。（×）（2）稅務(wù)行政處