物流成本管理 陳潔 第10章 物流企業(yè)納稅籌劃

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1、第10章物流企業(yè)納稅籌劃?知識點：納稅籌劃著眼點物流稅制?難點：物流企業(yè)納稅籌劃思路第10章物流企業(yè)納稅籌劃◆要求熟練掌握以下內(nèi)容：●流轉(zhuǎn)稅籌劃●企業(yè)所得稅籌劃了解以下內(nèi)容：●房產(chǎn)稅籌劃●土地增值稅籌劃●車船稅籌劃第10章物流企業(yè)納稅籌劃我國企業(yè)納稅籌劃研究歲起步較晚，但經(jīng)眾多學者孜孜努力，終于成就了一些氣候。新近諸如《企業(yè)所得稅法》等重大稅制改革，改變了傳統(tǒng)納稅籌劃思路。就物流企業(yè)而言，應緊扣物流稅制，在認真研究新稅法的基礎上，有針對性地實施行之有效的納稅籌劃。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述11.1.1企業(yè)納稅籌

2、劃的意義納稅籌劃是納稅人（法人、自然人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在不違法的前提下，巧妙安排應稅行為，優(yōu)化選擇納稅方案，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和決策。計劃經(jīng)濟年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把納稅籌劃與偷逃稅款混為一談。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述隨著社會主義市場經(jīng)濟的

3、逐步建立健全，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務管理者開始認識到稅收付出不可估量在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，國家稅收征收管理法和刑法也對偷逃稅款的內(nèi)涵和外延作了明確的界定，研究企業(yè)納稅籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。在西方發(fā)達國家，納稅籌劃對納稅人是耳熟能詳，我國則處于初步階段。從理論上講，理性的納稅籌劃在很多方面都具有積極意義。對國家而言，納稅籌劃的積極意義表現(xiàn)在：第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述1.促進國家稅收制度健全和完善稅收制度屬于國家的基本制度之一，稅收制度是否完善關(guān)系重大。納稅籌劃是納稅人對國家

4、稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策的反饋行為，同時也是對政府政策導向的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。國家可以利用納稅人納稅籌劃行為反饋的信息，改進有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行《稅法》，從而促使國家稅制建設向更高層次邁進。納稅籌劃的機會越多，說明稅法已被發(fā)現(xiàn)的漏洞越多，完善稅制的迫切性越強。經(jīng)過不斷地堵塞漏洞，稅收制度也會日益完善。1996年國家稅務總局設立“反避稅處”，其宗旨就在于完善法律法規(guī)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)漏洞，堵塞漏洞。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述2.促進稅源培養(yǎng)各國政府在特定時期都有其特定職能，為了實現(xiàn)特定職能，必然運

5、用稅收手段進行調(diào)控。納稅籌劃在很大程度上充分運用這些優(yōu)惠措施合理安排企業(yè)經(jīng)營管理，以達到稅收負擔的最小。企業(yè)納稅籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負，但是，從產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進生產(chǎn)的進一步發(fā)展，企業(yè)收入和利潤增加了，稅源穩(wěn)定了，國家的稅收也將同步增長。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述3.促進對企業(yè)的政策導向我國企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，然而，無庸諱言，我國企業(yè)大多處于企業(yè)發(fā)展的起步階段，如何做強做大企業(yè)是一個亟待解決的課題。企業(yè)的發(fā)展離不開國家大環(huán)境，應該著力發(fā)展國家提倡的產(chǎn)業(yè)或項目，比如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、出口型

6、企業(yè)等。國家在支持發(fā)展非國有經(jīng)濟的時候，可以充分運用稅收的調(diào)控功能，運用稅率、優(yōu)惠措施等手段，為企業(yè)的發(fā)展給出明確的政策導向，從而促進我國企業(yè)整體飛躍。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述對企業(yè)而言，納稅籌劃的積極意義表現(xiàn)在：1.有助于企業(yè)在長期效益與短期效率之間做出正確抉擇改革開放以后，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅暫行條例》長期并行，前者針對“外資企業(yè)”給予較大的稅收優(yōu)惠，相形之下，后者所針對內(nèi)資企業(yè)則明顯處于劣勢。國內(nèi)有一些企業(yè)在組建企業(yè)之時，引進外資，組建中外合資企業(yè)，享受“免二減三”的優(yōu)惠措施

7、，等到第五年的時候，宣布企業(yè)破產(chǎn)，原班人馬，換一塊牌子，重新注冊一家中外合資企業(yè)，繼續(xù)享受“免二減三”的優(yōu)惠措施，如此往復。這樣的方法只能在短期獲得“減稅效應”，不利于企業(yè)自身品牌的成長，真正的企業(yè)家對此只能持唾棄的態(tài)度。理性的納稅籌劃追求的是長期效益，絕不會為眼前的蠅頭小利實施短期行為。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述2.有助于企業(yè)理解和執(zhí)行國家稅收政策稅收一直被看成國家的宏觀調(diào)控杠桿，對于國家支持發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，可利用優(yōu)惠稅率及減免稅等措施予以扶持；而對于限制發(fā)展的，如煙草、高能耗產(chǎn)品，則利用高稅率的

8、手段以“寓禁于征”。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中必然對本企業(yè)的涉稅事項重視有加，充分運用對己有利的稅收政策，通過財務管理等手段努力降低實際稅負。第1節(jié)企業(yè)納稅籌劃概述3.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平納稅籌劃從本質(zhì)上來講屬于財務管理的手段之一，服從于企業(yè)效益最大化原則，旨在實現(xiàn)資金、成本、利潤的最佳效果，達到資源的最優(yōu)配置。為達到這一目的所采取的各種行為和措施，必然回提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行納稅籌劃離