11依托內(nèi)控體系開展審計質(zhì)量評估研究

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1、依托內(nèi)控體系開展審計質(zhì)量內(nèi)部評估研究【摘要】開展審計質(zhì)量內(nèi)部評估是與國際接軌，實施審計職業(yè)化的內(nèi)在要求，也是轉(zhuǎn)變理念，提高審計質(zhì)量的必由之路，中石油內(nèi)部審計要打造國內(nèi)一流、國際知名的發(fā)展目標(biāo)，實施審計質(zhì)量內(nèi)部評估刻不容緩，如何建立適合中石油的審計質(zhì)量內(nèi)部評估體系，成為擺在我們面前的一個亟待解決的問題。本文在概述審計質(zhì)量評估和內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，從依托內(nèi)控體系開展審計質(zhì)量內(nèi)部評估的可能性和必要性入手，以受控、簡潔、高效為目標(biāo)，設(shè)計了依托內(nèi)控體系開展審計質(zhì)量內(nèi)部評估的模型，確立了審計質(zhì)量內(nèi)部評估的基本思路和原則，探索了適合中石

2、油的審計質(zhì)量內(nèi)部評估內(nèi)容和程序，針對當(dāng)前中石油審計質(zhì)量內(nèi)部評估標(biāo)準(zhǔn)缺失的現(xiàn)狀，創(chuàng)造性的提出了現(xiàn)階段中石油審計質(zhì)量內(nèi)部評估標(biāo)準(zhǔn)，既有理論指導(dǎo)意義，也具有較強的操作性，為中石油審計質(zhì)量內(nèi)部評估提供了一種思路和方法，對今后開展審計質(zhì)量內(nèi)部評估工作有重要的指導(dǎo)意義。關(guān)鍵詞：依托內(nèi)控體系開展審計質(zhì)量內(nèi)部評估目錄一、前言1（一）研究的背景1（二）研究意義1（三）研究的范圍和內(nèi)容2二、審計質(zhì)量評估概述2（一）國內(nèi)外審計質(zhì)量評估概念對比分析2（二）國內(nèi)外審計質(zhì)量評估的內(nèi)容4（三）國內(nèi)外審計質(zhì)量評估開展情況4三、內(nèi)控體系概述5（一）內(nèi)控體系建

3、設(shè)綜述5（二）內(nèi)控體系測試綜述5（三）與審計質(zhì)量內(nèi)部評估相關(guān)的內(nèi)控測試內(nèi)容6四、依托內(nèi)控體系開展審計質(zhì)量評估的必要性和可能性6（一）依托內(nèi)控體系開展審計質(zhì)量評估的必要性6（二）依托內(nèi)控體系開展審計質(zhì)量評估的可能性7五、依托內(nèi)控體系開展審計質(zhì)量內(nèi)部評估設(shè)想7（一）基本思路和原則7（二）評估標(biāo)準(zhǔn)體系9（三）評估程序12（四）審計質(zhì)量內(nèi)部評估工具12結(jié)束語14一、前言（一）研究的背景審計質(zhì)量是審計工作的生命線，如何提高審計質(zhì)量是一個永恒的主題，國內(nèi)外審計質(zhì)量方面的研究較多，但研究內(nèi)容主要集中在審計質(zhì)量方面存在的問題和過程控制等，對

4、審計質(zhì)量評估研究較少，通過對清華同方——中國知網(wǎng)的檢索，近5年來，涉及審計質(zhì)量評估研究的文章僅有5篇，近3年來中石油獲獎?wù)撐闹袔缀鯖]有審計質(zhì)量評估方面的文章。而無論是《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》還是《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，都將內(nèi)部審計質(zhì)量控制的核心界定為審計質(zhì)量評估。如何做好內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作既是理論研究要求，更是實際應(yīng)用的需要。2011年1月，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（以下簡稱國際內(nèi)審協(xié)會）修訂的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》-----1300質(zhì)量保證和改進(jìn)程序標(biāo)準(zhǔn)，明確要求組織必須開展內(nèi)部評估和外部評估。其中內(nèi)部評估包括對審計活

5、動的持續(xù)監(jiān)督和定期檢查兩部分內(nèi)容。2005年5月，中國內(nèi)部審計協(xié)會（以下簡稱中國內(nèi)審協(xié)會）制訂下發(fā)的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號---內(nèi)部審計質(zhì)量控制》，明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評估三個方面。2006年11月，中國內(nèi)審協(xié)會與國際內(nèi)審協(xié)會簽訂了《內(nèi)部審計質(zhì)量評估協(xié)議》，拉開了建設(shè)中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系的序幕。2012年4月，中國內(nèi)審協(xié)會下發(fā)了《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》（試行）和《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》（試行），標(biāo)志著中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作正式啟動。2011年中國石油天然氣集團公司（以下簡

6、稱中石油）審計工作會提出了擬開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估試點的計劃，2012年審計工作會又明確提出了繼續(xù)做好審計質(zhì)量評估工作，全面提升審計質(zhì)量的要求。中石油審計工作會連續(xù)兩年對審計質(zhì)量內(nèi)部評估工作進(jìn)行了安排和部署，標(biāo)志著中石油審計質(zhì)量內(nèi)部評估工作全面啟動。中石油自2004年啟動內(nèi)控體系建設(shè)以來，已連續(xù)7年開展了內(nèi)部控制體系的自我測試、管理層測試和外部審計，測試技術(shù)已非常成熟，測試的內(nèi)容包括公司層面、業(yè)務(wù)活動層面和信息系統(tǒng)，覆蓋組織的方方面面。其中公司層面和業(yè)務(wù)活動場面都涉及到內(nèi)部審計的測試，這就為本課題的研究提供了一種方法論。因此，

7、立項開展該課題既是必要的，也是重要的?？傮w目標(biāo)就是建立一個基于中石油內(nèi)控體系的審計質(zhì)量內(nèi)部評估框架。（二）研究意義1、促進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，提升內(nèi)部審計地位開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，是提高審計質(zhì)量的客觀要求。通過審計質(zhì)量內(nèi)部評估，總結(jié)經(jīng)驗、查找存在的問題，有針對性的提出改進(jìn)審計質(zhì)量的措施，持續(xù)改進(jìn)，不斷規(guī)范審計工作行為，強化審計責(zé)任，促進(jìn)審計職業(yè)化發(fā)展，提升組織內(nèi)部對審計工作的認(rèn)可程度和滿意程度，進(jìn)而達(dá)到提升內(nèi)部審計地位的目的。2、促進(jìn)審計轉(zhuǎn)型，為公司價值增值服務(wù)開展審計質(zhì)量評估，是與國際審計先進(jìn)做法接軌的必然選擇，既是《國際

8、內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》的要求，也是促進(jìn)審計轉(zhuǎn)型的內(nèi)在需要，通過審計質(zhì)量評估，使內(nèi)部審計的實施符合國際內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)并致力于持續(xù)改進(jìn)，改善內(nèi)部審計環(huán)境，增強內(nèi)部審計工作的有效性，從而幫助組織改善運營，增加組織價值。3、探索中石油審計質(zhì)量內(nèi)部評估流程和標(biāo)準(zhǔn)，提高審計效率無論是內(nèi)部控制體系測試工作，還