高校內(nèi)部控制審計淺談

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1、高校內(nèi)部控制審計淺談?wù)寒斍埃燥L險為導向的內(nèi)部控制審計理念逐步從滲透到系統(tǒng)。高校內(nèi)控審計目標是為了促進高校加強治理和進步辦學效益。應(yīng)加強審計基本程序中預備、實施和終結(jié)三個階段的工作，防范了解不全、測試失效和評價不當?shù)葘徲嬶L險。無論是拓展審計領(lǐng)域，教育審計事業(yè)，還是加強高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)，進步內(nèi)部治理水平，開展內(nèi)部控制審計已顯得日益重要。特別是高校多渠道張羅資金的辦學格式已逐步形成，資金流量大，如何保證信息的真實可靠,保護學校的財產(chǎn)安全，有效開展高校內(nèi)部控制審計，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，是擺在我們眼前的現(xiàn)實。本文從高校內(nèi)部控制審計的目標定位、基本程

2、序、風險防范三個方面進行探討。一、明確高校內(nèi)部控制審計的目標定位內(nèi)部審計的正確定位是監(jiān)視和服務(wù)。監(jiān)視是審計手段和過程，提供審計服務(wù)則是內(nèi)審的出發(fā)點和回宿點。內(nèi)部控制審計作為高校內(nèi)部審計的一個重要領(lǐng)域，監(jiān)視和服務(wù)成為其目標定位則亦理所當然，只不過其側(cè)重點在于對高校內(nèi)部控制制度方面的監(jiān)視和服務(wù)，通過高校內(nèi)審機構(gòu)對本單位內(nèi)部控制的健全性、有效性進行了解、測試和評價，充分發(fā)揮其監(jiān)視和服務(wù)職能。實質(zhì)上高校內(nèi)部控制審計要明確以監(jiān)視為基礎(chǔ)，以服務(wù)為根本的目標定位，即高校內(nèi)部控制審計要通過監(jiān)視單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，為內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)，為強化治理和決策服務(wù)，進而促進高校加

3、強治理和進步辦學效益。二、規(guī)范高校內(nèi)部控制審計的基本程序參照一般審計程序，結(jié)合審計工作基本要求，筆者以為高校內(nèi)部控制審計基本程序也不妨分為三個階段，即預備階段、實施階段和終結(jié)階段。（一）預備階段首先要做好內(nèi)部控制審計立項工作。內(nèi)部控制審計可根據(jù)年度審計計劃進行常規(guī)立項，也可根據(jù)領(lǐng)導決策或?qū)徲嫻ぷ餍枰M行臨時立項。其次，制訂項目審計計劃和審計方案。審計組長根據(jù)審計單位業(yè)務(wù)大小、性質(zhì)重要程度及審計工作的復雜程度制訂項目審計計劃和審計方案，并報審計負責人審批。項目審計計劃應(yīng)當明確以下主要內(nèi)容：審計項目和審計范圍；重要性和審計風險的評估；審計組構(gòu)成和審計時間的安排。審計

4、方案應(yīng)明確以下主要內(nèi)容：具體審計目的和審計主要內(nèi)容；審計方式和具體審計；審計組成員工作任務(wù)及時間的分配。項目審計計劃和審計方案需經(jīng)內(nèi)審部分負責人批準。項目審計實施審計組長負責制。最后，下達審計通知書。內(nèi)審部分編制和下達審計通知書，在審計實施前三天投遞被審計單位。（二）實施階段首先，審計組進駐被審計單位召開進點會。審計組通過會議或座談等形式同被審計單位有關(guān)職員進行信息溝通和交流，讓被審方明確此次審計有關(guān)事項，審計職員進一步熟悉被審計單位在內(nèi)部控制方面情況。必要時對審計方案進行修正。其次，審計職員了解內(nèi)部控制?，F(xiàn)場審計職員收集資料，運用詢問、查閱、觀察等審計方法,對

5、被審計單位基本情況內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況進行具體了解，并在相應(yīng)的《內(nèi)部控制調(diào)查表》中作好審計記錄，并對其內(nèi)部控制的健全性作初步評價，再據(jù)此確定內(nèi)部控制測試的范圍和重點。再次，測試內(nèi)部控制。審計組根據(jù)所確定的內(nèi)部控制測試范圍和重點，運用抽樣技術(shù)抽查部分有代表性的業(yè)務(wù)活動，采用審查、核對、性復核等審計方法對其內(nèi)部控制設(shè)計的公道性和執(zhí)行的有效性進行測試。內(nèi)部控制審計的公道性測試主要檢查被審計單位的控制政策和程序是否設(shè)計公道、適當，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯弊的發(fā)生；內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性測試主要檢查被審計單位的控制政策和程序是否發(fā)揮作用。審計組根據(jù)測試結(jié)果填

6、制相應(yīng)的《內(nèi)部控制測試表》，并對其內(nèi)部控制設(shè)計的公道性和執(zhí)行的有效性作岀初步評價。最后，整理審計工作底稿。審計組將實施階段的審計證據(jù)進行收集、匯總，整理好審計工作底稿，組長對其復核后要求被審計單位有關(guān)職員在必要的審計工作底稿上簽字，審計職員對被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性作出綜合性的初步評價，并分析是否達到了此次審計的目的，是否還要實施其他必要的審計程序進行補充和完善。（三）終結(jié)階段首先，評價內(nèi)部控制。審計組根據(jù)對內(nèi)部控制了解、測試結(jié)果以及作岀的初步評價，對被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性進行綜合分析,形成對內(nèi)部控制的整體評價。其次，擬定《審計報告》（征求

7、意見稿）及有關(guān)審計文書。審計組擬定《審計報告》初稿，報告的內(nèi)容主要包括：審計概況；被審計單位基本情況;審計結(jié)果；審計意見和建議。審計組將《審計報告》（征求意見稿）連同“審計報告征求意見書”送被審計單位征求意見,結(jié)合被審計單位提出的公道意見修正《審計報告》和擬訂《審計意見書》初稿后一并提交審計部分負責人。再次，出具正式《審計報告》和《審計意見書》（若有違紀違規(guī)事項需作出處理的還應(yīng)下達《審計決定書》b審計部分負責人審定《審計報告》和《審計意見書》，對有違紀違規(guī)事項需作出處理的還應(yīng)擬訂《審計決定書》，并一起報主管校（院）長批示后，將《審計報告》、《審計意見書》及《審計

8、決定書》報送校（院）領(lǐng)導