第六章 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)

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1、第六章銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)第一節(jié)銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容第二節(jié)銷(xiāo)售與收款核算方法的設(shè)計(jì)第三節(jié)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第一節(jié)銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制要求二、銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制內(nèi)容一、銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制要求?保證營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、完整性、合理性?保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實(shí)性與適度性?保證銷(xiāo)售折讓與銷(xiāo)售退回的合理處理與揭示?保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和可收回性?杜絕銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為二、銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制內(nèi)容（一）職務(wù)分離制度

2、（二）訂單控制制度（三）銷(xiāo)售價(jià)格政策控制制度（四）銷(xiāo)售發(fā)票控制制度（五）收款業(yè)務(wù)控制制度（六）退貨業(yè)務(wù)控制制度（七）售后服務(wù)控制制度（一）職務(wù)分離制度?接受客戶(hù)訂單的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶(hù)信用調(diào)查工作?填制銷(xiāo)貨通知的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作?開(kāi)具發(fā)票的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作?辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作?記錄應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作?會(huì)計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作（二）訂單控制制度?根據(jù)不同的客戶(hù)和銷(xiāo)售形式設(shè)計(jì)多種訂單格式，以滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部

3、門(mén)協(xié)調(diào)工作、相互制約的經(jīng)營(yíng)管理需要?規(guī)定訂單在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序，并規(guī)定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序?實(shí)行訂單順序編號(hào)法，對(duì)已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進(jìn)行管理和控制，以便隨時(shí)檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過(guò)程（三）銷(xiāo)售價(jià)格政策控制制度?制定統(tǒng)一的產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格目錄?規(guī)定靈活的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣標(biāo)準(zhǔn)，并建立相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限。（四）銷(xiāo)售發(fā)票控制制度?指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度?發(fā)票使用人領(lǐng)用發(fā)票時(shí)應(yīng)簽字注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號(hào)?發(fā)票使用人所開(kāi)具的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關(guān)憑證上載明的客戶(hù)名稱(chēng)、日期

4、、數(shù)量、單價(jià)、金額等為依據(jù)如實(shí)填列各項(xiàng)內(nèi)容?財(cái)會(huì)部門(mén)必須指定獨(dú)立于發(fā)票使用人的專(zhuān)人，定期或不定期地對(duì)所有使用過(guò)的發(fā)票與會(huì)計(jì)記錄和有關(guān)手續(xù)憑證進(jìn)行核對(duì)檢查（五）收款業(yè)務(wù)控制制度?客戶(hù)信用審查?現(xiàn)金折扣政策?應(yīng)收賬款記錄?對(duì)賬制度?賬齡分析客戶(hù)信用部門(mén)應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的客戶(hù)重點(diǎn)采取措施（六）退貨業(yè)務(wù)控制制度?建立退貨損失懲罰制度?設(shè)立獨(dú)立于銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)貨爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)?建立銷(xiāo)售折讓優(yōu)先制度?理順?shù)N售折讓和銷(xiāo)售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序?建立退貨、索賠、銷(xiāo)售折讓審批制度?建立退貨驗(yàn)收制度和退款審查制度（七）售

5、后服務(wù)控制制度?在規(guī)定的質(zhì)量擔(dān)保范圍內(nèi)為客戶(hù)提供良好服務(wù)，又必須將保修費(fèi)用降到最低標(biāo)準(zhǔn)售后服務(wù)控制制度的核心?企業(yè)必須根據(jù)自身商品的特點(diǎn)，對(duì)服務(wù)對(duì)象、服務(wù)的時(shí)間范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)單位、服務(wù)業(yè)務(wù)的手續(xù)等建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度第二節(jié)銷(xiāo)售與收款核算方法的設(shè)計(jì)一、銷(xiāo)售收入的核算方法二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算方法三、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序二、非合同提貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序一、合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)倉(cāng)庫(kù)銷(xiāo)售部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)432產(chǎn)品入庫(kù)單發(fā)貨1合同通知單

6、通知運(yùn)輸機(jī)構(gòu)托運(yùn)合同（副本）1運(yùn)單2、3③產(chǎn)成品卡②提貨單通知銷(xiāo)售發(fā)票①產(chǎn)成品明細(xì)賬備貨B23③代墊運(yùn)費(fèi)A1清單①②1提貨單、運(yùn)單審審B提貨單運(yùn)單①、A核核明細(xì)賬明細(xì)賬交出納收付款1、②負(fù)責(zé)保管負(fù)責(zé)開(kāi)票記賬負(fù)責(zé)記賬開(kāi)單二、非合同提貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序倉(cāng)庫(kù)銷(xiāo)售部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén)客戶(hù)5432采購(gòu)申請(qǐng)銷(xiāo)售發(fā)票價(jià)目簿現(xiàn)金日記賬產(chǎn)成品卡收款12345審核審核提貨1234客戶(hù)12產(chǎn)品明細(xì)賬明細(xì)賬34保管負(fù)責(zé)開(kāi)單記賬負(fù)責(zé)記賬出納復(fù)習(xí)思考題1．銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？2．如何設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的賬戶(hù)體系？3．銷(xiāo)售與

7、收款業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有哪些？4．如何對(duì)比并選擇總額法和凈額法？5．合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？6．非合同提貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？