我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假問(wèn)題探討

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1、文獻(xiàn)綜述題H：我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假問(wèn)題探討院（系）：管理學(xué)院專業(yè)：姓名：班級(jí)：學(xué)號(hào)：指導(dǎo)教師:我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假問(wèn)題探究文獻(xiàn)綜述摘要：上市公司的財(cái)務(wù)造假問(wèn)題嚴(yán)重?fù)p害著資本市場(chǎng)的正常秩序，資本市場(chǎng)的發(fā)展千變?nèi)f化，要完全消滅舞弊行為是不太可能的，而治理舞弊行為卻是必不可少的。本文通過(guò)對(duì)萬(wàn)福生科湖南農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)股份有限公司案例分析了財(cái)務(wù)造假產(chǎn)生的原因，指出了財(cái)務(wù)造假的手段及識(shí)別方法，并根據(jù)分析得出了相應(yīng)治理對(duì)策及防范措施。要完整文章畢業(yè)論文的+扌I］扣：(149-908-83-24)去掉中間的橫線關(guān)鍵詞：上市公

2、司財(cái)務(wù)造假手段防范措施一、財(cái)務(wù)造假上市公司財(cái)務(wù)造假乂稱財(cái)務(wù)斯詐，通常有廣義和狹義兩種理解狹義的財(cái)務(wù)造假指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)狀況做出了虛假的或與事實(shí)不符的陳述。它既指首次公開(kāi)發(fā)行(IP0)過(guò)程中的虛假陳述，也包括上市公司持續(xù)信息披霜環(huán)節(jié)進(jìn)行的虛假陳述。我國(guó)資本市場(chǎng)被查處的財(cái)務(wù)造假案件人都屬于此類。如早期的紅光實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)造假案(1998),就是一個(gè)上市前后持續(xù)造假的范例。近期的如綠大地公司財(cái)務(wù)造假案(2011)，也是從上市前虛報(bào)業(yè)績(jī)上市后粉飾業(yè)務(wù)，公司螢事長(zhǎng)因欺詐發(fā)行被銀鐺入獄，重蹈當(dāng)年紅光實(shí)業(yè)高管

3、們的覆轍，萬(wàn)福生科公司財(cái)務(wù)造假案(2012)亦是如此，二、西方對(duì)舞弊行為的理論分析國(guó)外獨(dú)立審計(jì)理論充分關(guān)注舞弊的研究，并了一些與舞弊相關(guān)的概念:錯(cuò)誤、雇員舞弊與管理舞弊；資產(chǎn)私占與舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告、腐敗等，這些概念都體現(xiàn)了與舞弊風(fēng)險(xiǎn)的形成因素密切相關(guān)，并發(fā)展成為了舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素理論。舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素論告訴我們，引發(fā)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括三個(gè)方面：三、我國(guó)財(cái)務(wù)造假的原因分析上市公司財(cái)務(wù)造假無(wú)非是為了現(xiàn)實(shí)利益，為了在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，在證券市場(chǎng)這個(gè)重要舞臺(tái)展示企業(yè)的良好形象，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。造假可

4、以靈活地控制公司的利潤(rùn)，銀行放貸就比較容易通過(guò)；相反，為了偷稅漏稅，通過(guò)造假可以減少企業(yè)所得稅。相關(guān)當(dāng)事人事前經(jīng)過(guò)周密安排故意制造虛假就是為了分取高額紅得、提取秘密公積金等謀取私利；公司利用多種手段制造虛假失實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以達(dá)到其上市、配股和避免成木ST公司或退市等口的。上述行為產(chǎn)生的原因是多方而的；主要是：1、相關(guān)法律制度的欠缺，屮小投資者自我保護(hù)意識(shí)淡薄；2、證券、中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位；3、企業(yè)的內(nèi)部基本不起作用；4、經(jīng)營(yíng)者受現(xiàn)實(shí)利益的驅(qū)動(dòng)；5、造假成本低廉，對(duì)造假者的處罰力度不夠等。四、上市公司財(cái)務(wù)

5、造假手段上市公司造假事件的陸續(xù)曝光，會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾也已發(fā)展為證券市場(chǎng)的“頑疾”，出聞?lì)l頻爆出。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、法制環(huán)境及證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展變化，上市公司財(cái)務(wù)造假的手段可謂花樣繁多，?目.技術(shù)較為高級(jí)難以識(shí)別。常見(jiàn)的造假手段主要是以下兒個(gè)方面。1,利用關(guān)聯(lián)方交易造假；2,利用收入信息造假，3、利用資產(chǎn)重組造假；4、濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正隨意追溯調(diào)整;5、借助地方政府補(bǔ)貼，美化經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。耍完整文章畢業(yè)論文的+扣扣：(149-908-83-24)去掉中間的橫線五、萬(wàn)福生科造假案例分析1、現(xiàn)代企業(yè)制度

6、不健全。剖析力?福生科的相關(guān)企業(yè)制度、管理體制可以發(fā)現(xiàn)，英在建立健全現(xiàn)代金業(yè)制度方而存在諸多不完善Z處，這也為英財(cái)務(wù)造假埋下了隱患。2、利益驅(qū)使，誠(chéng)信意識(shí)淡薄?！靶艦槿酥?，德為商之魂”是萬(wàn)福生科的核心價(jià)值觀，但在利益的驅(qū)使下，這一核心價(jià)值觀遭到摒棄。不同吋期財(cái)務(wù)造假的目的不同，力福生科在上市前后財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因存在差異。上市前，萬(wàn)福生科為了達(dá)到公開(kāi)發(fā)行股票并上市條件，根據(jù)螢事長(zhǎng)兼總經(jīng)理龔永福決策并經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)覃學(xué)軍安排人員執(zhí)行采取措施粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、虛增業(yè)績(jī)。經(jīng)查2008年至2010年分別虛增銷售收入約12

7、000萬(wàn)元、15000萬(wàn)元、19000萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)約2851萬(wàn)元、3857萬(wàn)元、4590萬(wàn)元。虛增幅度高達(dá)90%以上，實(shí)際利潤(rùn)根本達(dá)不到創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績(jī)要求。受到成本上市利益的張使而走上了財(cái)務(wù)造假、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的道路。要完整文章畢業(yè)論文的+扣扣：(149-908-83-24)去掉中間的橫線六、關(guān)于治理和整頓會(huì)計(jì)造假問(wèn)題的對(duì)策研究1、健全現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)代企業(yè)制度形同虛設(shè)、公司治理結(jié)構(gòu)不完善，是力"福生科財(cái)務(wù)造假能夠順利進(jìn)行的重要原因。為避免同類事件的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)代企業(yè)

8、制度，不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。按照《公司法》的要求，根據(jù)齊白行業(yè)特點(diǎn)，建立健全科學(xué)的組織管理體系、領(lǐng)導(dǎo)體系和經(jīng)營(yíng)管理制度，不但要建立曲股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及高級(jí)管理人員組成的相互依賴乂相互制衡的公司治理結(jié)構(gòu)，而冃要使這一制度得到冇效運(yùn)轉(zhuǎn)，避免形同虛設(shè)。耍完整文章畢業(yè)論文的+扣扣:(149-908-83-24)去掉中間的橫線參考文獻(xiàn)：[1]賈鑫.我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假問(wèn)題探究.管理觀察,2009,05:6-8?[2]徐露.剖析財(cái)務(wù)造假的