資源描述：
《我國農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)造假問題探究》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、我國農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)造假問題探究林雯雯摘要：近年來，一些農(nóng)業(yè)上市公司由于其經(jīng)營的特殊性和“便利”而暴露出來的財務(wù)造假問題給中國的證券市場和股民們帶來的巨大危害。因此，財務(wù)造假的治理迫在眉睫。本文旨在分析農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)造假的動機(jī)，總結(jié)造假手段，并據(jù)此提出防范與治理措施。..關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)造假；動機(jī)；手段；防范措施一、引言盤點我國證券市場歷年來的經(jīng)典財務(wù)造假案例，發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)類上市公司的確是財務(wù)造假的主力軍。遠(yuǎn)處有“中國農(nóng)業(yè)第一股”的藍(lán)田股份，之后有豐樂種業(yè)、草原興發(fā)，近處是“中小板造假第一股”的綠大地，以及
2、“創(chuàng)業(yè)板造假第一股”的萬福生科。這些以往被眾人追捧的股票隨著財務(wù)造假問題的揭露一落千丈，既擾亂了中國證券市場的有效性，同時也極大挫傷了千千萬萬中國股民對證券市場的信心。因此，財務(wù)造假問題的防范與治理刻不容緩。二、農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)造假的動機(jī)（一）內(nèi)部控制缺失和治理結(jié)構(gòu)缺陷我國絕大多數(shù)上市公司股權(quán)相對高度集中，形成了“一股獨(dú)大”的局面，這就為一些大股東通過和管理層合謀來侵占小股東的利益提供了土壤，使企業(yè)內(nèi)部控制流于形式。而且，有些企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了專門審查本部門的專職審計機(jī)構(gòu)，然而卻不能保持真正意義上的獨(dú)立性，這在客
3、觀上導(dǎo)致了內(nèi)控失效。此外，董事長兼任總經(jīng)理的二職合一的情況使得總經(jīng)理集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)于一身，形成“內(nèi)部人控制”問題，導(dǎo)致整個公司的治理制度形同虛設(shè)。這些都在客觀上為財務(wù)造假提供了便利條件。（二）農(nóng)業(yè)上市公司受到更多的政府扶持和額外照顧農(nóng)業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，獲得了各種財政補(bǔ)貼和扶持專項基金并能享受許多稅收優(yōu)惠，這大大降低了財務(wù)造假的稅務(wù)成本。而且，農(nóng)業(yè)上市公司能解決當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的就業(yè)問題，帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展,所以，政府會積極地扶持當(dāng)?shù)氐囊恍褒堫^企業(yè)”的發(fā)展，即使對于ST公司，政府依然愿意出面干預(yù)以保證它們
4、的可持續(xù)發(fā)展。此外，將上市公司的數(shù)量和業(yè)績作為地方政府政績考核的標(biāo)準(zhǔn)也在一定程度上導(dǎo)致地方保護(hù)主義的滋生。面對一些ST公司的財務(wù)造假，地方政府一般都采取默許的態(tài)度，有時甚至主動與上市公司串謀造假。（三）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特殊性決定了財務(wù)造假不易被發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，為財務(wù)造假提供了特有的“便利”。面對一座山，你很難驗證它究竟有多少棵樹；面對一個池塘，你也很難弄清楚它究竟有多少條魚。所以存貨盤點只能采用估計的手段，包含了很大的主觀性。而且，生物資產(chǎn)很容易受到自然環(huán)境影響，價值變動具有較大不確定性，這也為財
5、務(wù)造假提供了可操縱性。此外，不可預(yù)測的自然災(zāi)害，往往給財務(wù)造假提供了安全的天然屏障，如2004年前后的禽流感給草原興發(fā)提供了造假的良機(jī)，公司虛構(gòu)向養(yǎng)殖戶賠款3億元；2009年云南的持續(xù)干旱天氣，也成為綠大地當(dāng)年巨虧的原因。（四）農(nóng)業(yè)企業(yè)具有追求上市或者上市后保持良好聲譽(yù)的需求眾所周知，上市是企業(yè)迅速成長的最佳途徑。而我國對上市有一定的限制，其中之一就是要求企業(yè)在最近三年連續(xù)盈利。然而農(nóng)業(yè)是一個營業(yè)利潤率普遍較低，投資回收期普遍較長，受外部環(huán)境影響較顯著的行業(yè)，它很難保持利潤的持續(xù)增長，這就促使一些農(nóng)業(yè)企業(yè)通過財務(wù)
6、造假來粉飾業(yè)績，進(jìn)而換取上市資格。即便是對于已上市的企業(yè)來說，由于農(nóng)業(yè)不穩(wěn)定性，想要保持穩(wěn)定的利潤增長也是很難的，為了維持自身聲譽(yù)，規(guī)避退市風(fēng)險，保持穩(wěn)定的股價及順利地獲得再融資的機(jī)會，農(nóng)業(yè)上市公司就會有很強(qiáng)烈的財務(wù)造假動機(jī)。（五）監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管不力及處罰力度不足證監(jiān)會和財政部作為國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)，事務(wù)所作為社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成了上市公司的監(jiān)管體系。然而由于各監(jiān)管機(jī)構(gòu)職權(quán)不清，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致很難從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)管作用。而且，我國目前審計市場整體上呈現(xiàn)供過于求，于是一些事務(wù)所不惜降價來招攬客戶。然后為了獲得盡可能
7、多的收益，便會千方百計地減少審計程序，降低審計質(zhì)量。此外，我國資本市場對涉案造假的注冊會計師和企業(yè)高管，大多以行政處罰為主，輕視民事責(zé)任，這使得財務(wù)造假成本與造假帶來的高額利潤相比微不足道，最終難免會對財務(wù)造假起到推波助瀾的作用。三、農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)造假的手段（一）直接利潤操縱手段主要包括收入的提前或推遲確認(rèn)、成本提前或推遲結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提前或推遲確認(rèn)及非正常損益的隨意確認(rèn)等。（二）間接利潤操縱手段主要包括濫用往來款項帳戶、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)時點的操縱、費(fèi)用過度資本化、關(guān)聯(lián)交易及資產(chǎn)重組等。（三）運(yùn)用生物資產(chǎn)的特
8、殊性操縱生物資產(chǎn)受自然環(huán)境的影響較大，價值具有較大不確定性，很難盤點和計量，所以很容易被高管用來虛增資產(chǎn)和利潤。（四）故意不披露重大事項一些上市公司為了掩蓋造假的事實而選擇不披露。四、農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)造假的防范與治理措施（一）建立健全內(nèi)部控制制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)首先，應(yīng)提高管理層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知度，營造一個良好的控制環(huán)境，進(jìn)而完善公司內(nèi)部控制制度。其次，上市公司應(yīng)
