企業(yè)戰(zhàn)略性內(nèi)部控制探討

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1、企業(yè)戰(zhàn)略性內(nèi)部控制探討［摘要］文章首先講瞭企業(yè)戰(zhàn)略性內(nèi)部控制的內(nèi)涵，然後在此基礎(chǔ)上提出瞭企業(yè)戰(zhàn)略性?部控制的具體對策［關(guān)鍵詞］企業(yè)戰(zhàn)略性?部控制一、戰(zhàn)略性內(nèi)部控制的內(nèi)涵所謂戰(zhàn)略性內(nèi)部控制，是由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，為瞭保證預期的或既定的戰(zhàn)略以及具有戰(zhàn)略意義的創(chuàng)新的行動方式的實施和執(zhí)行，通過對戰(zhàn)略風險的識別、評估、反應和監(jiān)控等，利用戰(zhàn)略控制杠桿，來保障戰(zhàn)略實施、提高戰(zhàn)略效率和效果的過程。戰(zhàn)略性內(nèi)部控制是一個過程，是滲透於企業(yè)各項活動中的一系列行動，其目的是保障戰(zhàn)略實施、提高戰(zhàn)略效率和效果。企業(yè)戰(zhàn)略性內(nèi)部控制是一個由人參與的過程，涉及一個企業(yè)各個層次員工，特別是企業(yè)董事會

2、和管理層，它是戰(zhàn)略性內(nèi)部控制得以實施的關(guān)鍵。該過程可用於企業(yè)的既定戰(zhàn)略實施和創(chuàng)新戰(zhàn)略的生成。一個企業(yè)為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標而制定戰(zhàn)略，並將戰(zhàn)略分解成相應的子目標，再將子目標層層分解到業(yè)務部門、行政部門和各生産過程。在戰(zhàn)略實施時，管理者應特別重視戰(zhàn)略實施過程中的風險二、企業(yè)戰(zhàn)略性內(nèi)部控制的具體對策1、確立董事會在內(nèi)控體系中的核心地位董事會作為聯(lián)系所有者與經(jīng)營者的紐帶，為股權(quán)資本出資者和經(jīng)理人員的職業(yè)合同提供瞭合理的保障，在公司治理結(jié)構(gòu)中起著主導地位。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事會作為股東大會的執(zhí)行機構(gòu)，負責決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案。由此可見，公司戰(zhàn)略的制定、實施和更改最終是由董事會決定的，而且

3、內(nèi)部控制從制定、完善到貫徹實施等，董事會也起著決定性的作用。而在我國，公司的董事會存在諸多問題，這對改善內(nèi)控環(huán)境是極為不利的。因此，應積極加強董事會的建設，確立董事會是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。董事會在內(nèi)部控制中的核心地位是通過公司治理結(jié)構(gòu)和機制的安排來實現(xiàn)的2、健全獨立董事制度，遏制“內(nèi)部人控制”我國董事會中“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，十分必要引進獨立董事制度，有關(guān)政府部門不斷致力於此。獨立董事的加入，有利於公司內(nèi)部的檢查、監(jiān)督和評價，有利於強化公司的制衡機制，有效地遏制“內(nèi)部人控制”。但是由於我國引進獨立董事制度後，依然沒有發(fā)揮獨立董事的應有作用，反而成為上市公司的“擺設”和"花瓶”，究其

4、根本就是獨立董事沒有實際的擁有和行使企業(yè)的剩餘控制權(quán)。我們知道，當董事會結(jié)構(gòu)全部由內(nèi)部董事組成或全部由獨立董事組成時，其實不存在所謂獨立董事的。隻有董事會結(jié)構(gòu)處於上述兩端之間時，才有獨立董事。美國等許多國傢企業(yè)董事會月前的實際情形就是如此，董事會由內(nèi)部董事和獨立董事共同組成，且獨立董事占簡單多數(shù)甚至絕對多數(shù)。在此情形下，由於董事會仍擁有和行使企業(yè)剩餘控制權(quán)，那麼獨立董事就開始（不得不）實際擁有和行使企業(yè)剩餘控制權(quán)瞭。為此。對獨立董事首要的素質(zhì)要求應與內(nèi)部董事一樣，不是什麼所謂的“獨立性”，而在於其擁有足夠的經(jīng)營才能、時間和精力來投入企業(yè)剩餘控制權(quán)的行使之中。即使引入獨立董事的目的僅在於在

5、企業(yè)剩餘控制權(quán)安排上制衡或監(jiān)督內(nèi)部董事，但他們在具備獨立的同時，更應具備與內(nèi)部董事一樣的、能保證正確評價和判斷內(nèi)部董事的決策和建議是否有利於企業(yè)價值最大化的經(jīng)營才能、知識、信息能力（含時間和精力），他們也還是企業(yè)的經(jīng)理人，他們並不置身於企業(yè)決策之外3、加強監(jiān)事會的監(jiān)控職能監(jiān)事會是代表股東大會對董事會及其成員、經(jīng)營管理機構(gòu)及其成員進行監(jiān)督的權(quán)力機構(gòu)，以確保股東的利益與公司的長遠發(fā)展。目前，我國監(jiān)事會獨立性差、監(jiān)事會監(jiān)控職能較弱。因此要釆取措施，加強監(jiān)事會的監(jiān)控職能，增強監(jiān)事會的獨立性。同時應賦予監(jiān)事會更大的監(jiān)督權(quán)力，加強對董事會行為和活動的制約效能，提高監(jiān)事會的監(jiān)控力度。內(nèi)部控制的重要要素

6、之一“監(jiān)督與糾偏”，在控制環(huán)境上也要求建立與內(nèi)部控制相應的監(jiān)督機構(gòu)。在以董事會為核心的戰(zhàn)略性內(nèi)部控制框架中，董事會下包括審計委員會在?的專業(yè)委員會的建立以及經(jīng)理層下屬的審計部在對內(nèi)部控制制度運行過程的監(jiān)督和效果評價方面的作用越來越明顯。但是，監(jiān)事會對處於內(nèi)部控制核心地位的董事會的監(jiān)督卻長期弱化。這一問題的解決有賴於監(jiān)事會功能的強化，基本思路是在監(jiān)事會成員中引入利益相關(guān)者，並做好獨立董事與監(jiān)事之間的功能區(qū)分與協(xié)調(diào)4、健全對經(jīng)營者的約束與激勵機制完善公司經(jīng)理層的運作機制，就是要健全對經(jīng)營者的約束與激勵機制。首先，對於許多由國有企業(yè)改制上市的公司制企業(yè)，要取消經(jīng)理人員的行政任命制度，全面推選聘

7、任制。應盡快形成一個經(jīng)理人的競爭市場，通過市場競爭把真正具有經(jīng)營管理能力的人才，吸引進來，由市場來選擇經(jīng)營者，充分發(fā)揮市場優(yōu)勝劣汰的競爭機制，避免行政幹預代替公平競爭。建立健全經(jīng)營者資格認定制度和選聘制度，使經(jīng)營者的資格認定、任命、考核更具規(guī)范化、民主化、法制化。其次，加強對經(jīng)營者的制衡約束，通過所有者約束機制、市場約束和國傢法律約束來完善對公司經(jīng)理層的約束機制。所有者約束主要表現(xiàn)為公司董事會對經(jīng)營者的直接約束，不僅表現(xiàn)在經(jīng)營者的行