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《企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)管理問(wèn)題探討》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)管理問(wèn)題探討摘要：良好的授權(quán)體系是落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本保證。由於授權(quán)概念不清，情況不明等原因，許多企業(yè)在授權(quán)方面還存在著許多缺陷。本文將企業(yè)內(nèi)部授權(quán)方面的缺陷進(jìn)行瞭歸納，分析瞭具體成因，提出瞭改進(jìn)措施，並通過(guò)應(yīng)用實(shí)例，進(jìn)一步說(shuō)明瞭內(nèi)部控制授權(quán)的實(shí)際應(yīng)用方法關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制授權(quán)一、企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)常見(jiàn)缺陷良好的授權(quán)體系是落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本保證。由於多種因素的影響，企業(yè)授權(quán)還存在著許多不盡如人意的地方，歸納起來(lái)主要有：首先，縱向授權(quán)不清。表現(xiàn)為一是層級(jí)授權(quán)不清。股東（或股東大會(huì)）、董事會(huì)、經(jīng)理層，一級(jí)機(jī)構(gòu)、二級(jí)機(jī)構(gòu)以及更基層機(jī)構(gòu)
2、之間的授權(quán)混淆，上級(jí)越俎代庖、下級(jí)越級(jí)行事成為企業(yè)的一種普遍現(xiàn)象。二是個(gè)人權(quán)力與集體權(quán)力不清。應(yīng)當(dāng)由集體決策的事情，經(jīng)常變成瞭最高長(zhǎng)官的個(gè)人行為；而應(yīng)當(dāng)有個(gè)人行使權(quán)力並承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的事情，卻往往被提交給經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)去討論其次，橫向授權(quán)不清。表現(xiàn)為一是不同業(yè)務(wù)板塊、不同類型單位的授權(quán)不清。由於行業(yè)特點(diǎn)不同或部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，在在授權(quán)時(shí)卻忽略瞭這些差異。二是執(zhí)行部門、責(zé)任部門、會(huì)簽部門和復(fù)核崗位授權(quán)不清。執(zhí)行部門指具體辦理單位，責(zé)任部門指歸口管理部門，會(huì)簽部門和復(fù)核崗位指不相容的部門或崗位。企業(yè)在實(shí)際授權(quán)時(shí)往往不能準(zhǔn)確把握其間的差別授權(quán)上應(yīng)區(qū)別對(duì)待。
3、但是，企業(yè)往往盲目強(qiáng)調(diào)整齊劃一或省事,第三，綜合性授權(quán)不清。表現(xiàn)為一是權(quán)力行為特征不清，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)，決定權(quán)、審批權(quán)、處置權(quán)，建議權(quán)、擬定權(quán)等具有不同行為特征的權(quán)力經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)缺失、混淆、合並、放棄或架空等情況。二是定性授權(quán)與定量授權(quán)不清。由於企業(yè)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的具體情況非常復(fù)雜，有些授權(quán)指標(biāo)可以定量，有些卻不可以定量，即使在定量指標(biāo)授權(quán)中，有時(shí)也需要從定性上去考量。如：對(duì)公務(wù)消費(fèi)的審批，雖然報(bào)銷的金額沒(méi)有超出某層領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限，但是，從定性角度考量卻可能不符合“必要、夠用”的原則。三是常規(guī)授權(quán)與特殊授權(quán)不清。常規(guī)授權(quán)是指一般正常情況下的授權(quán)，而特殊
4、授權(quán)則是指出現(xiàn)緊急事項(xiàng)或某種非正常情況下的授權(quán)。企業(yè)卻經(jīng)常出現(xiàn)將特殊授權(quán)常規(guī)化和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)於一般授權(quán)事項(xiàng)仍要逐筆審批的現(xiàn)象二、企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)的改進(jìn)措施首先，明確授權(quán)原則，堅(jiān)持層級(jí)授權(quán)。一是明確授權(quán)責(zé)任。執(zhí)行部門負(fù)直接責(zé)任，會(huì)簽、會(huì)審部門和復(fù)核崗位負(fù)監(jiān)督或檢查責(zé)任，歸口管理部門負(fù)管理責(zé)任，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)第一責(zé)任人負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。隻有責(zé)任明確，才能引起大傢對(duì)權(quán)力的敬畏。二是層級(jí)授權(quán)。企業(yè)授權(quán)必須是“金字塔”模式，從最髙層開(kāi)始，逐級(jí)向下授權(quán)，而且隻能是向下一級(jí)授權(quán)，不能越級(jí)授權(quán)。在用權(quán)上也必須遵從這一原則，上級(jí)不能越級(jí)“發(fā)號(hào)施令”或越級(jí)審批事項(xiàng)；下級(jí)可
5、以越級(jí)申訴或舉報(bào)直接上級(jí)，而不能越級(jí)請(qǐng)示、匯報(bào)。隻有這樣，才能維護(hù)下級(jí)部門和領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)威，調(diào)動(dòng)各級(jí)、各部門的積極性，保證企業(yè)內(nèi)部的和諧和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展其次，界定權(quán)利界限，明確權(quán)利行為。一是明確劃分個(gè)人權(quán)力與集體權(quán)力的界限。堅(jiān)持“三重一大”原則，即：“重大事項(xiàng)決策、重要幹部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金的使用，必須經(jīng)集體討論做出決定”。同時(shí)，對(duì)於重大事項(xiàng)還要制定“聯(lián)簽聯(lián)審”和“會(huì)簽會(huì)審”制度。對(duì)於應(yīng)由個(gè)人決定的事項(xiàng)要善於用權(quán)，不推不拖，勇於承擔(dān)責(zé)任。二是明確縱向授權(quán)與橫向授權(quán)的界限?？v向授權(quán)必須遵循層級(jí)授權(quán)原則，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或部門隻能向下一級(jí)部門的領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，
6、再由部門領(lǐng)導(dǎo)在部門內(nèi)部分配具體工作，而不得由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或部門直接向下屬部門的辦事人員授權(quán)。部門之間的橫向授權(quán)，隻能在部門領(lǐng)導(dǎo)之間進(jìn)行，而不得越過(guò)其他部門的負(fù)責(zé)人直接向其他部門的辦事人員授權(quán)。三是根據(jù)權(quán)力行為特征，建立制衡與約束機(jī)制。明確劃分決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)，分清決定權(quán)、審批權(quán)、處置權(quán)，建議權(quán)與擬定權(quán)。在此基礎(chǔ)上，將企業(yè)的權(quán)力行為嚴(yán)格限定在給定的范之內(nèi)，各忠其事,各行其道。對(duì)於超出部門主管或下位領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，部門主管和下位領(lǐng)導(dǎo)也必須行使審核權(quán)和建議權(quán)，實(shí)行逐級(jí)報(bào)批制度，不得以上位領(lǐng)導(dǎo)的決定權(quán)取代部門主管和下位領(lǐng)導(dǎo)的審核權(quán)和建議權(quán)第三，堅(jiān)持分
7、類授權(quán)。一是根據(jù)不同業(yè)務(wù)板塊、不同類型單位的特點(diǎn)，實(shí)行有區(qū)別的授權(quán)。由於行業(yè)特點(diǎn)不同或部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，在授權(quán)上應(yīng)區(qū)別對(duì)待。女口：對(duì)於業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立、職能機(jī)構(gòu)比較完善、人員素質(zhì)較高的事業(yè)部，在授權(quán)上應(yīng)比其他單位或部門要寬泛和寬松。二是對(duì)於常規(guī)授權(quán)與特殊授權(quán)應(yīng)區(qū)別對(duì)待。對(duì)於已經(jīng)明確瞭常規(guī)授權(quán)的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，在權(quán)限范圍內(nèi)由相應(yīng)主管部門或領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)決策和審批，上位部門或領(lǐng)導(dǎo)不再重復(fù)簽批。對(duì)於特殊授權(quán)（如：被常規(guī)授權(quán)的人員暫時(shí)不能行使相關(guān)權(quán)力、代上位領(lǐng)導(dǎo)或部門行使權(quán)力，以及某單個(gè)特殊業(yè)務(wù)或事項(xiàng)等），必須出據(jù)明確授權(quán)范圍和期限等關(guān)鍵要素的書面授權(quán)委托書，不得泛泛授權(quán)或
8、口頭授權(quán)。三是堅(jiān)持“適度授權(quán)”和“一貫性”原則。適度授權(quán)必須考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)
