營改增后通信企業(yè)稅負影響及應對策略分析

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1、營改增后通信企業(yè)稅負影響及應對策略分營改增后通信企業(yè)稅負影響及應對策略分析《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》在2016年“月16日由國家稅務總局、財政局發(fā)布，在2016年起，電信企業(yè)正式營改增，相關(guān)的規(guī)定引發(fā)了一些學術(shù)界和務實界的討論，營改增的目的是為了減輕企業(yè)的稅負，但是，到底企業(yè)的稅負是否能夠得到減輕，這就需要好好探討下了。一、營改增政策的概述及意義增值稅在我國的稅收比例中占據(jù)這非常重要的地位，增值稅是所有稅收總額大部分組成。增值稅的收入是全國總稅收的60%以上，并且期中75%為中央政府收入，25%為地方的收入。增值稅是指商品在流轉(zhuǎn)過程中，流轉(zhuǎn)

2、的環(huán)節(jié)出現(xiàn)了生產(chǎn)、加工或者其他方面的增值，就要進行計稅。增值稅的類型分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅一般是指扣除非固定資產(chǎn)項目生產(chǎn)資料的稅款。收入型增值稅是指，扣除固定資產(chǎn)折舊費以后的稅款。消費型增值稅是指可以將固定資產(chǎn)一次性扣除后進行征收的稅款。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營收收入的總額，但是營收收入的總額會在不同的環(huán)節(jié)都有所變化，當營業(yè)稅對各環(huán)節(jié)進行征稅的時候，就會發(fā)現(xiàn)其實存在著被重復征稅的現(xiàn)象，特別是那些商品流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)越多，被征收的重復現(xiàn)象就會越來越嚴重。比如某項商品，在原材料銷售的時候會被征稅，在原材料加工生產(chǎn)的時候又

3、被征稅，在產(chǎn)品銷售給供應商的時候要被征稅，在供應商銷售給終端用戶的時候，也要被征稅。營業(yè)稅的計算方法二銷售收入*稅率，增值稅的計算方法二銷項稅額-進項稅額，銷項稅額二不含稅銷價氣7%二含稅銷售價人1+仃％)*17%實行營改增的目的就是為了解決上述問題，解決在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中重復征稅的這種現(xiàn)象，從而達成企業(yè)稅務上的負擔減少的目的。實行營改增后對于重復征稅問題起到一定的有效的消除作用，企業(yè)的納稅成本一定程度上能減小，最終可以增加企業(yè)的收益，但是另一方面，不同企業(yè)性質(zhì)營改增對他們造成的影響也是各不相同的，這是由于增值額計稅基礎(chǔ)與增值稅的關(guān)系，增值額越大，

4、稅款要繳納的也越多，反之，增值額越小，稅款繳納的也越本文由畢業(yè)論文網(wǎng)收集整理少，但是如果增值稅抵扣的較少的企業(yè)來說，他們的增值稅就會越大，這樣的話，營改增反而對這些企業(yè)來說增加了一定的企業(yè)稅負，所以說，企業(yè)性質(zhì)不同，營改增影響也各不相同。二、營改增后通信企業(yè)稅負影響分析電信業(yè)是掌握了遠距離通訊的咽喉，而從國家稅務總局與財政部共同公布的《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，這就意味著增值稅的稅負會有不同的浮動,或高或低，甚至免稅的的情況出現(xiàn)。營改增后對通信企業(yè)影響主要有以下幾方面:（一）通信企業(yè)資產(chǎn)較多，歷史資產(chǎn)不能進行稅務抵扣,最終

5、造成稅負較高通信行業(yè)網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)的規(guī)模是非常大的，我國三大運營商的固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)占比高達60%-80%,較高的資產(chǎn)所形成的折舊費也是相當高的，這些費用也占據(jù)了總成本的25%-35%，但是營改增是要求以票控稅，歷史形成的資產(chǎn)不能抵扣進項增稅。由此可見，通信企業(yè)由于資產(chǎn)密集，這些歷史資產(chǎn)無法抵扣，增值額是高于實際的利潤額的，稅負成本也是在相應增多的。（二）勞務及服務型成本高，用來稅務抵扣的有效票據(jù)獲取途徑較少2016年開始，電信企業(yè)正式營改增，屬于增值稅的一般納稅人，執(zhí)行增值稅的相關(guān)政策。從整體來看，從上游可以抵扣的項目還很少，其中占成本費用20

6、%比例的租金水電費中，租金目前屬于非增值稅范疇，水電屬于增值稅業(yè)務。不完全統(tǒng)計，截止至2016年，通信企業(yè)有140萬個基站，絕大部分屬于租用業(yè)主的物業(yè)，相應地會發(fā)生大量的租金和水電開支。這些租賃物業(yè)的電費中超過70%為業(yè)主提供的轉(zhuǎn)供電，業(yè)主提供的單據(jù)為：發(fā)票復印件+收據(jù)+分割單。這樣的單據(jù)在目前的增值稅政策下根本無法抵扣，就算今后全國全面實施增值稅后，這類租賃物業(yè)的租金和電費亦無法取得增值稅專票，導致通信行業(yè)該部分的稅賦很大。通信企業(yè)由于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)需要會租用大量的物業(yè)建設(shè)基站針對上述業(yè)主轉(zhuǎn)供電無法提供的合法發(fā)票情況，浙江省國家稅務局和浙江省電子

7、公司聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于電信業(yè)納稅人電費進項抵扣問題的通知》，確定總表單位為非增值稅一般納稅人包括增值稅小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人的單位和個人）的，應先由電信企業(yè)分表單位向所屬地供電公司提交《集團戶業(yè)務辦理申請單》，開通分表電費開票業(yè)務?？偙韱挝缓碗娦牌髽I(yè)依據(jù)實際用電情況，經(jīng)雙方確認后，共同出具《電信企業(yè)總分表單位電費分割單》，《分割單》作為總表單位扣減相關(guān)費用的憑證。該文件基本解決了電費無法取得專票的問題，但是僅是一個省的溝通結(jié)果，在其他省沒有溝通到政策的情況下,無法效仿。增值稅本身是就增值額來交納的稅種，但是就目前的實際結(jié)果來看，通信企業(yè)承擔

8、了電費和租金幾乎全額的稅賦，明顯不合理。故在國家全面實施營改增的政策下，對于這一部分的稅務政策建議有所完善。（三）一些業(yè)務成本容易被當做銷售，造成稅負成本的提升我國