學(xué)年論文(終稿)

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1、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系文獻(xiàn)綜述【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，以及市場(chǎng)不確定性的增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用與日俱增。同時(shí)，內(nèi)部控制水平的提升也推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。兩者相互滲透，相互促進(jìn)，有效保證企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系研究的基本文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理，并從國(guó)內(nèi)和國(guó)外，理論和實(shí)證幾個(gè)角度進(jìn)行綜述，對(duì)該研究領(lǐng)域進(jìn)行了較全面的回顧與評(píng)價(jià)。并在此基礎(chǔ)上提出了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)，希望能為這一領(lǐng)域的繼續(xù)深入研究提供參考。詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；內(nèi)部

2、控制；文獻(xiàn)綜述Abstract：Withthedeepeningoftheeconomicreformandtheconversionoftheenterpriseoperationalmechanism,aswellastheincreasingofthemarketuncertainty,therolethattheinternalauditplaysintheinternalcontrolisbecomingmoreandmoreimportant-Atthesametime,theimprovementof

3、theinternalcontrolsalsocontributestothefurtherdevelopmentoftheinternalaudit.Theyinteractwitheachotherinordertomakethecorporatecontrolmoreefficient,aswellastoenhancethecompetitivenessoftheenterprises.Thepaperstudystherelationshipbetweeninternalauditandinternal

4、controlcomprehensively,analyzestheissuesbothfromhomeandabroad,theoreticalandempirical.Andonthisbasis,thedevelopmenttrendsoftherelationshipbetweeninternalauditandinternalcontrolareputforwardsoastoprovidereferenceforthein-depthstudyinthisfield.Keywords:Interna

5、lauditInternalcontrolLiteraturereview隨著金融危機(jī)的爆發(fā)，各國(guó)因?yàn)樨?cái)務(wù)問題而破產(chǎn)倒閉的公司不計(jì)其數(shù)，因而越來越多的研究把重點(diǎn)放在了公司內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系上。今年7月1號(hào)在我國(guó)上市公司范圍內(nèi)施行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其主要目的就是為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而通過對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系相關(guān)文獻(xiàn)的研究，系統(tǒng)回顧相關(guān)問題的發(fā)展脈絡(luò)，為今后這類問題的研究提供線索。一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制概念綜述就內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控

6、制的定義而言，國(guó)際上大多采用國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)與美國(guó)COSO委員會(huì)給出的定義，IIA“在職業(yè)準(zhǔn)則、資格認(rèn)證、研究和技術(shù)指導(dǎo)等方面是全球范圍內(nèi)公認(rèn)的權(quán)威、主要的施教者與領(lǐng)導(dǎo)者”。這在我國(guó)國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)上也是多有采用，體現(xiàn)出國(guó)內(nèi)研究向國(guó)際趨同的趨勢(shì)。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的概念，國(guó)外是如下定義的。內(nèi)部審計(jì)：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2001年在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》屮定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理

7、程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。”內(nèi)部控制：美國(guó)反欺騙財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(COSO)對(duì)內(nèi)部控制做了如下定義:內(nèi)部控制是一個(gè)要靠組織的董事會(huì)成員管理層和其他成員去實(shí)現(xiàn)的過程，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了隔離地保證經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性及對(duì)有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性。該報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制框架由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)要素構(gòu)成，這五個(gè)要素之間相互制約、相輔相承,在這個(gè)過程中監(jiān)督是保證，起了關(guān)鍵的作用，而這個(gè)監(jiān)督要素中就包含著內(nèi)部審計(jì)。關(guān)于二者的概念，我國(guó)有以下定義。內(nèi)部審計(jì)：在我國(guó)

8、內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。內(nèi)部控制：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第五號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)》對(duì)內(nèi)部控制的描述是：“內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證資產(chǎn)完整，保證對(duì)國(guó)家法律、法規(guī)的遵循，