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《關(guān)於治理財務(wù)舞弊的探討》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、關(guān)於治理財務(wù)舞弊的探討一、財務(wù)舞弊產(chǎn)生的根源1、會計準(zhǔn)則、制度的缺失在我國，每一次會計造假的浪潮，都會有很多人將問題歸結(jié)到會計準(zhǔn)則、會計制度方面。制定準(zhǔn)則、制度的部門也常常自亂陣腳，甘當(dāng)“消防員”，將會計準(zhǔn)則和會計制度的修改，作為遏制會計造假的“滅火器”。如果不是準(zhǔn)則和制度“著火”，哪裡需要“準(zhǔn)則”滿地打滾呢？會計準(zhǔn)則“殘疾”瞭，會計信息將蒙受誠信缺失、技術(shù)規(guī)則自亂所致的雙重污染。目前的會計準(zhǔn)則與制度雖然比較實用，但有些方面還過於原則、抽象、粗糙，操作性不夠,還有許多新出現(xiàn)的問題等待回答。關(guān)鍵還是會計準(zhǔn)則體系缺乏整體框架、不夠系統(tǒng)，每次出臺的政策法規(guī)或修訂都是“救火式”的。當(dāng)然，這種方式有它的
2、特定歷史條件，同時又具有“成本低”容易實施的優(yōu)點2、註冊會計師的“合謀舞弊”證券市場近一時期發(fā)生的重大舞弊案件，其始作俑者可以說均同註冊會計師的“合謀舞弊”有直接關(guān)系。震撼註冊會計師行業(yè)的美國安然公司破産案件，安達信會計師事務(wù)所是難脫幹系的。中國的紅光事件等一系列案件都有註冊會計師直接參與“合謀舞弊”的痕跡?！昂现\舞弊”成為瞭證券市場産生舞弊行為的重要的外在誘導(dǎo)因素3、證券市場中的信息披露規(guī)范失衡我國的證券市場經(jīng)過瞭十多年的發(fā)展，雖然取得瞭舉世矚目的成就。但是證券市場信息披露不規(guī)范，上市公司信息的真實性、準(zhǔn)確性、及時性和完整性很差，市場透明度很低，造成證券市場參與各方的信息嚴(yán)重不對稱。信息經(jīng)濟
3、學(xué)認為：信息不對稱將導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險。市場參與者（如上市公司）基於期望收益大於期望成本，就不會願意真實披露自己的信息，從事欺詐、內(nèi)部交易或暗箱操作等舞弊行為就在所難免4、對資金的極度需求資金是企業(yè)運作的根本，猶如血液與人體的關(guān)系。盈利較好的公司要有多餘的資金來擴充設(shè)備，虧本的公司為維持公司正常的運營，需要大量的流動資金，避免由於資金不足而導(dǎo)致周轉(zhuǎn)不靈而倒閉。因此，公司為說服投資者提供資金，就會虛報財務(wù)報表。通常公司為達到初次發(fā)行上市、配股階段或增發(fā)新股時的標(biāo)準(zhǔn)，促使公司包裝報表、虛構(gòu)利潤、利用虛假的財務(wù)信息維持股價或使股價上升。瓊民源和銀廣夏造假案的目的就是為瞭操縱價二、財務(wù)舞弊的治理措
4、施1、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，分散股權(quán)由於我國上市公司大部分股份不流通，抑制瞭供給,造成股價暴漲；同時大股東支配董事會和監(jiān)事會，一手遮天,造假、不分配、肆意侵吞上市公司資產(chǎn)等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。國有股與法人股不流通在我國股票市場發(fā)展初期是迫不得已，但一個健康和正常的股市必然要求股票全流通。解決一股獨大問題就必須實現(xiàn)控制權(quán)多元化，筆者認為引入戰(zhàn)略機構(gòu)投資者是一個不錯的選擇。機構(gòu)投資者擁有足量的資金和先進的專業(yè)技術(shù)，他們有能力和實力對所投資的公司進行有效的監(jiān)督。而在發(fā)行市場中規(guī)范新股的股權(quán)結(jié)構(gòu)更具有深遠的意義。如在發(fā)行新股時隻設(shè)發(fā)起人股和社會公眾股，不再設(shè)置國有股和法人股，使股權(quán)的設(shè)置與國際化接軌2、采用分析
5、性復(fù)核方法分析性復(fù)核是“以引起註意為目的”的審計方法。通過對被審單位財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系進行研究和比較，對被審單位重要的比率或趨勢進行分析，發(fā)現(xiàn)異常變動和意外的波動，以便找出存在較高錯報風(fēng)險的領(lǐng)域3、遏制欺詐性財務(wù)報告，建立聯(lián)合審計制度國傢審計機關(guān)在開展舞弊審計雖有地位上的優(yōu)勢，但由於審計資源的限制，加上企業(yè)的財務(wù)報表審計是民間審計組織的法定業(yè)務(wù)，因此國傢審計機構(gòu)應(yīng)利用自己的特有的地位確立合理有效的審計實施策略。國傢審計機關(guān)既要發(fā)揮在財務(wù)報告舞弊審計中的主導(dǎo)先鋒作用，又要充分利用和調(diào)動民間審計和內(nèi)部審計的作用，筆者認為國傢審計機關(guān)在開展財務(wù)報告舞弊審計中可靈活運
6、用多種具有聯(lián)合性質(zhì)的審計策略，使審計資源得到最優(yōu)利用，使財務(wù)報告舞弊審計能在最大范圍內(nèi)開展4、加強信息披露真實性，提高市場競爭的公平性在市場經(jīng)濟中，公平競爭的前提是所有有用的相關(guān)信息都在市場交易中得到充分反映，即市場除充分披露所有公開的信息外，還要充分披露各種內(nèi)部信息。但事實是我們的市場是充滿瞭信息欺詐、內(nèi)幕交易等一系列的不公平競爭。因此對會計監(jiān)督而言，一方面要加強信息披露的充分性問題的改善，減少財務(wù)欺詐和舞弊行為；另一方面還要對信息提供者實施充分的監(jiān)督，以加強保護信息的使用者的利益。這就要求加強事前監(jiān)督的建設(shè)，避免事後監(jiān)督帶來的嚴(yán)重後果和髙額的成本問題5、加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制的建設(shè)內(nèi)部會
7、計監(jiān)督主要是對記賬人員和審批人員獨立性、重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行、財產(chǎn)清查和內(nèi)部審計的監(jiān)督。通過內(nèi)部監(jiān)督可以及早發(fā)現(xiàn)問題，起到預(yù)警的作用。從一開始就制止舞弊欺詐行為的發(fā)生。實施內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)註意的關(guān)鍵問題，首先，明確設(shè)計主體以保證內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性和可靠性。其次，盯住關(guān)鍵環(huán)節(jié),找出會計工作和經(jīng)營活動中問題最多和漏洞最大的環(huán)節(jié)，進行有針對性的監(jiān)督和控制。第三，明確控制目標(biāo)，認清關(guān)鍵控制點，有效預(yù)防錯誤和舞
