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《試論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、試論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和完善，內(nèi)部控制作為公司制機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要制度，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。我國(guó)在1999年10月31口修訂通過(guò)的《會(huì)計(jì)法》的第二十七條，從實(shí)質(zhì)上要求各單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)法律有機(jī)結(jié)合。屮注協(xié)以[2002]40號(hào)頒布了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，耍求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范也納入審計(jì)范圍，并公布于眾。最近國(guó)家財(cái)政部又發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的征求意見(jiàn)稿，對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法等都作了明確的規(guī)定，足見(jiàn)國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部控制，制度A
2、bstract:Withthedevelopmentofmodernenterprisesystemgraduallyestablishandperfect,animportantsystemofinternalcontrolasthecompanymechanism,playsamoreandmoreimportantrole.ChinaintheOctober31,1999amendmentstothe^accountinglawzztwenty-seventharticle,fromtheessenceofrequirementeachunitmust
3、establishasoundinternalcontrolsystem,internalcontrolandaccountinglawcombine?CICPAissuedthe"guidingopinions"internalcontrolauditrequirementsto[2002]40,CPAwillenterpriseinternalcontrolstandardisalsoineludedintheauditscope,andreleasedtothepublic?RecentlytheMinistryofFinanceissueda^dra
4、ft〃basicnormsofinternalaccountingcontrol,internalcontrolobjectives,principles,contents,methodsandsoonweremadeclear,whichshowstheimportaneeofinternalcontro1?Keywords:modernenterprise,internalcontrol,system中圖分類號(hào):F279.23一，概述內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
5、，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)冃標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制，也可以用于管理控制二，加強(qiáng)內(nèi)部控制的原因及必要性隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)
6、口益加劇，興衰存亡在撲朔迷離之間，內(nèi)部控制成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效工具，引起各界的極人關(guān)注，主要源于以下幾個(gè)原因：1以虛假會(huì)計(jì)信息為主要手段的欺詐案件逐步增多。據(jù)美國(guó)《內(nèi)部審計(jì)》雜志上的一份調(diào)查報(bào)告表明，自1986年2月起至1990年11月止已發(fā)現(xiàn)的114例欺詐案件，多數(shù)與虛假會(huì)計(jì)信息及內(nèi)部控制不健全有關(guān)。在我國(guó)證券市場(chǎng)，會(huì)計(jì)信息失真的情況也愈演愈烈，在己發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)以虛假會(huì)計(jì)信息為手段的企業(yè)內(nèi)部或外部欺詐案件中，薄弱的內(nèi)部控制是重要原因之一。2跨國(guó)公司發(fā)展的需要。全球市場(chǎng)的進(jìn)化以及信息技術(shù)的高度發(fā)展，跨國(guó)公司的發(fā)展非常迅速，跨國(guó)公司在海外會(huì)遭遇到與木
7、國(guó)不同的政治、經(jīng)濟(jì)、文化背景所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，而且山于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、國(guó)際稅務(wù)問(wèn)題以及外匯交易等原因造成公司業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性。因此，需要健全的內(nèi)部控制制度,以便于進(jìn)行跨國(guó)管理。3聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)達(dá)的媒體使信息傳播速度增快，若公司出現(xiàn)“失控”事件，曝光的概率和范圍將比過(guò)去人人增加，這不僅會(huì)給公司的供應(yīng)商、顧客、債權(quán)人、股東等對(duì)公司的決策帶來(lái)負(fù)面影響，更會(huì)給公司今后的經(jīng)營(yíng)及持續(xù)發(fā)展造成極大威脅。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制可防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并予以糾正，避免過(guò)大損失發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)
8、表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)
