現(xiàn)金流量比率

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1、老師製作財務(wù)報表分析2第八章資金流量分析1-3本章綱要實務(wù)供應(yīng)H：「水壩經(jīng)營法」第一節(jié)、現(xiàn)金流量表一、營業(yè)活動二、投資活動三、籌資活動四、不影響資金之投資融資活動五、現(xiàn)金流量表之表達方式與釋例(一)直接法(二)間接法六、營業(yè)活動現(xiàn)金流量之計算技巧七、母子公司合併現(xiàn)金流量表1-4本章綱要第二節(jié)、現(xiàn)金收支預(yù)算與財務(wù)預(yù)測一、現(xiàn)金收支預(yù)算二、財務(wù)預(yù)測(一)編製準則(二)揭露準則(三)財務(wù)預(yù)測之目的(四)需要公告財務(wù)預(yù)測之公司資訊補給H：「燒錢速度」1-5本章綱要第三節(jié)、現(xiàn)金流量財務(wù)比率一、現(xiàn)金比率二、現(xiàn)金對流動負債比率三、現(xiàn)金流量比率四、每股現(xiàn)金流量五、付現(xiàn)利息保障倍數(shù)六、付現(xiàn)固定支出保障倍數(shù)七

2、、現(xiàn)金流量適合率八、現(xiàn)金再投資比率九、自由現(xiàn)金流量1-6本章綱要第四節(jié)、黑字倒閉個案研習(xí)H：「失控的資金流量」本章公式彙整思考與練習(xí)1-7第一節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表報導(dǎo)企業(yè)營業(yè)活動、投資活動與籌資活動對現(xiàn)金之影響，因此可以幫助報表使用人達成下列目的：1.評估企業(yè)未來淨現(xiàn)金流入之大小。2.評估企業(yè)償還負債與支付股利之能力，以及可能籌資之需要。3.瞭解本期損益與營業(yè)活動所產(chǎn)生現(xiàn)金流量之差異原因。4.瞭解本期現(xiàn)金與非現(xiàn)金之投資及籌資活動對財務(wù)狀況之影響。1-8第一節(jié)現(xiàn)金流量表一、營業(yè)活動營業(yè)活動係指企業(yè)產(chǎn)生主要營業(yè)收入之活動，及其他非屬投資與籌資之活動，如產(chǎn)銷商品或提供勞務(wù)。營業(yè)活動之現(xiàn)金流量

3、係指列入損益計算之交易及其他事項所產(chǎn)生之現(xiàn)金流入與流出。包括1.自銷售商品及提供勞務(wù)所為之現(xiàn)金收取2.自權(quán)利金、服務(wù)費、傭金及其他收入所為之現(xiàn)金收取3.支付現(xiàn)金予商品及勞務(wù)提供者1-9第一節(jié)現(xiàn)金流量表4.支付現(xiàn)金予員工及代員工支付現(xiàn)金；5.保險企業(yè)因保費、理賠、年金及其他保單利益所為之現(xiàn)金收取及支付；6.所得稅之現(xiàn)金支付或退回，除非可明確辨認屬於投資及籌資活動者；及7.自持有供交易目的之契約所為之現(xiàn)金收取及支付。1-10第一節(jié)現(xiàn)金流量表IAS7第31至35段對於利息、股利與所得稅有比較特殊之規(guī)定，說明如下：1.對金融機構(gòu)而言，支付的利息及收取的利息和股利通常被分類為營業(yè)活動之現(xiàn)金流量。惟

4、對其他企業(yè)而言，此類現(xiàn)金流量的分類方式並沒有共識。由於支付的利息及收取的利息和股利被用以決定損益，故得分類為營業(yè)活動之現(xiàn)金流量。除此之外，支付的利息及收取的利息和股利為取得財務(wù)資源之成本或投資之報酬，因此亦得分別分類為籌資活動之現(xiàn)金流量及投資活動之現(xiàn)金流量。1-11第一節(jié)現(xiàn)金流量表2.因為支付的股利為取得財務(wù)資源之成本，故得分類為籌資活動之現(xiàn)金流量。此外，為了幫助使用者決定企業(yè)以營業(yè)活動現(xiàn)金流量支付股利之能力，支付的利亦得分類為來自營業(yè)活動現(xiàn)金流量之組成部分。不論企業(yè)採用何種分類方式，利息及股利收付之現(xiàn)金流量應(yīng)單獨揭露，且應(yīng)各期一致。3.來自所得稅之現(xiàn)金流量應(yīng)單獨揭露，且除非其可明確歸屬

5、為籌資和投資活動，則應(yīng)分類為來自營業(yè)活動之現(xiàn)金流量。1-12第一節(jié)現(xiàn)金流量表二、投資活動投資活動是指取得或處分長期資產(chǎn)及其他非屬約當現(xiàn)金項目之投資活動，如承作與收回貸款，取得與處分非營業(yè)活動所產(chǎn)生之債權(quán)憑證、權(quán)益證券、固定資產(chǎn)、礦產(chǎn)資源、無形資產(chǎn)及其他投資等。其現(xiàn)金流量包括：1-13第一節(jié)現(xiàn)金流量表1.因取得不動產(chǎn)、廠房及設(shè)備、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所為之現(xiàn)金支付，包括與資本化之開發(fā)成本及自建不動產(chǎn)、廠房和設(shè)備相關(guān)之支出2.自出售不動產(chǎn)、廠房及設(shè)備、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所為之現(xiàn)金收取3.因取得其他企業(yè)之權(quán)益或債務(wù)工具及合資權(quán)益所為之現(xiàn)金支付（不包括取得視為約當現(xiàn)金或持有供交易目的之工具

6、所為之現(xiàn)金支付）4.自出售其他企業(yè)之權(quán)益或債務(wù)工具及合資權(quán)益所為之現(xiàn)金收?。ú话ǔ鍪垡暈榧s當現(xiàn)金或持有供交易目的之工具所為之現(xiàn)金收?。?-14第一節(jié)現(xiàn)金流量表5.對他方之現(xiàn)金墊款及放款（不包括金融機構(gòu)承作之墊款及放款）6.自收回對他方之墊款及放款所為之現(xiàn)金收?。ú话ń鹑跈C構(gòu)收回之墊款及放款）7.因期貨合約、遠期合約、選擇權(quán)合約及交換合約所為之現(xiàn)金支付（持有供交易目的之合約或該現(xiàn)金支出被分類為籌資活動者除外）；及8.因期貨合約、遠期合約、選擇權(quán)合約及交換合約所為之現(xiàn)金收?。ǔ钟泄┙灰啄康闹霞s或該現(xiàn)金收取被分類為籌資活動者除外）。1-15第一節(jié)現(xiàn)金流量表三、籌資活動籌資活動係指導(dǎo)致企業(yè)

7、之投入權(quán)益及借款之規(guī)模及組成項目發(fā)生變動之活動。來自籌資活動之現(xiàn)金流量包括：1.自發(fā)行股票或其他權(quán)益工具而收到現(xiàn)金；2.因取得或贖回企業(yè)股票而支付現(xiàn)金予業(yè)主；3.自發(fā)行債權(quán)憑證、借款、票據(jù)、債券、抵押借款及其他短期或長期借款而收到現(xiàn)金；4.以現(xiàn)金償還借入款項；及5.承租人為減少融資租賃之未結(jié)清負債所為之現(xiàn)金支付。1-16第一節(jié)現(xiàn)金流量表四、不影響資金之投資及籌資活動IAS7之43及44段提及：「許多投資及籌資活動雖然確實影響企業(yè)之資