【其他會(huì)計(jì)論文】淺議小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題和策略

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1、淺議小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題和策略小微企業(yè)概念是山中國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提岀目前，我國(guó)小微金業(yè)為數(shù)巨大，三大產(chǎn)業(yè)廣泛分布，全面覆蓋各領(lǐng)域，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的生力軍，在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、擴(kuò)大勞動(dòng)就業(yè)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)管理變革、繁榮市場(chǎng)和滿足居民多樣化需求方面發(fā)揮著不可或缺的重要作用，因此小微金業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局。但是，小微企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)度低，管理流域簡(jiǎn)單簡(jiǎn)便，尤其對(duì)作為核心的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題重視不夠，導(dǎo)致小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下，未能利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)論及時(shí)?把握市場(chǎng)機(jī)遇，抓住

2、自身發(fā)展機(jī)會(huì)?！⑿∥⑵髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性和重要性按照內(nèi)部審計(jì)之父索耶的定義，小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部管控進(jìn)行客觀、獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確認(rèn)小微企業(yè)是否遵循公認(rèn)的原則和程序，是否合乎管理規(guī)定和操作標(biāo)準(zhǔn)，資源利用是否高效經(jīng)濟(jì)，組織目標(biāo)是否有效實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的參照遵循依據(jù)有：國(guó)家政策法規(guī)、金業(yè)管理制度以及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，審計(jì)水平觀測(cè)點(diǎn)則是信息真實(shí)、合法、合規(guī)、內(nèi)控制度健全、有效。內(nèi)部審計(jì)旨在是通過(guò)對(duì)小微企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、成本收益真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，從而冇利于小微企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，

3、逐步建立健全內(nèi)控機(jī)制和白我約束機(jī)制。小微金業(yè)資本金少、紐織規(guī)模小，業(yè)務(wù)范圍窄，隨時(shí)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多變和激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，市場(chǎng)環(huán)境迫使小微企業(yè)必須著手改善管理，將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作置于企業(yè)核心地位，管控風(fēng)險(xiǎn)、約束越軌、預(yù)防失范行為。小微企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，憑借審計(jì)行業(yè)的信息管理少分析軟件工具，依托專業(yè)的技術(shù)和方法，經(jīng)過(guò)全過(guò)程內(nèi)部審計(jì)，能夠預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)預(yù)警，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)、治理風(fēng)險(xiǎn)，使得小微企業(yè)從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，從而保證其穩(wěn)健應(yīng)對(duì)兩高兩難兩門(mén)：成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難;玻

4、璃門(mén)、彈簧門(mén)。思想?yún)R報(bào)/sixianghuibao/二、小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要問(wèn)題（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在金業(yè)處于弱勢(shì)地位。小微企業(yè)規(guī)模小，成本縮減、投入受限，所以組織機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、人員配備簡(jiǎn)單，少冇專業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與內(nèi)審人員。管理者主要精力集屮于口常生產(chǎn)與銷(xiāo)售等常規(guī)事務(wù)，故其認(rèn)識(shí)上存在偏差與短視，片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的非增值環(huán)節(jié)，不能創(chuàng)造直接的經(jīng)濟(jì)效益，未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在改善管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、參與價(jià)值創(chuàng)造方面的積極作用。其實(shí)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)增加組織價(jià)值，能從根木上實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)預(yù)設(shè)的組織目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身成長(zhǎng)

5、。而現(xiàn)實(shí)中小微金業(yè)內(nèi)部審計(jì)要么全無(wú)設(shè)置、要么形同虛設(shè)。小微金業(yè)內(nèi)部組織設(shè)計(jì)屮沒(méi)有賦了內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)同級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)的監(jiān)督權(quán)，在其業(yè)務(wù)管理流程小也未深度嵌入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的制度設(shè)計(jì)。（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、客觀性。獨(dú)立即為審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)肌礙地決定工作范圍和無(wú)阻礙地完成工作的能力，獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，也是保證內(nèi)部審計(jì)效果和績(jī)效的重耍耍求，獨(dú)立程度的高低一定程度上決定了審計(jì)綜合職能的作用范I韋I和實(shí)施效果。遵守獨(dú)立性有助于達(dá)到客觀性，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立是為了保證審計(jì)結(jié)果客觀，獨(dú)立是手段，客觀是最終目標(biāo)。內(nèi)部

6、審計(jì)部門(mén)提出的改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理與流程控制的分析與建議是客觀的，才能有助于現(xiàn)實(shí)組織冃標(biāo)，提升小微企業(yè)附加價(jià)值。小微企業(yè)的特殊組織結(jié)構(gòu)與運(yùn)作體制決定了其決策、管理、執(zhí)行與監(jiān)禪高度融合，四位一體邊界模糊，難以相互獨(dú)立、相互制衡，既導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)、審計(jì)人員失去獨(dú)立性，乂導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論喪失客觀性。實(shí)踐屮專業(yè)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法難以充分應(yīng)用，人人減損了審理效果和效率，最終導(dǎo)致從查錯(cuò)防弊到驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、服務(wù)高層決策的內(nèi)部審計(jì)冃標(biāo)都無(wú)從實(shí)現(xiàn)。作文/zuowen/（三）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制薄弱，會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)差。小微企業(yè)極

7、易從主觀上簡(jiǎn)單化的進(jìn)行成木—效益核算，千方百計(jì)減少人力物力投入，犧牲必要的安全性、保障性投入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱；同時(shí)沒(méi)有依照現(xiàn)代企業(yè)制度投入資源建設(shè)內(nèi)控機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)控管理也隨之失去依憑、流于形式。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，三成以上小微企業(yè)財(cái)務(wù)清杏、成木核算、財(cái)務(wù)收支審批等基木制度沒(méi)有落實(shí)；沒(méi)有執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)分離原則。會(huì)計(jì)制度執(zhí)行非常不嚴(yán)格、不規(guī)范，會(huì)計(jì)操作隨意性強(qiáng)、出入較大，很難做到賬物相符、賬賬相符，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及其薄弱，甚至個(gè)別小微企業(yè)至今從未建立明確的成木核算方法與制度。此外內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期受

8、忽視，決策管理層認(rèn)識(shí)存在嚴(yán)重偏差，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往附屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，既沒(méi)有獨(dú)立性，有沒(méi)有權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制軟弱無(wú)力，低能無(wú)用。（四）業(yè)者水平與素質(zhì)普遍不高。一般的現(xiàn)代屮人型企業(yè)都是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在很人程度上是為了降低代理成本而設(shè)計(jì)的。但是小微金業(yè)業(yè)主往往集投資者、經(jīng)營(yíng)者于一身，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，這種企業(yè)運(yùn)行模式勢(shì)必給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)負(fù)面影響。大部分小微企業(yè)業(yè)主專業(yè)水平不高、缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，對(duì)審計(jì)理念和方法缺乏基木的理解和重視，又喜集