【其他會(huì)計(jì)論文】提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的問題分析

《【其他會(huì)計(jì)論文】提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的問題分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的問題分析侯曹，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)一、創(chuàng)建新的審計(jì)說明書建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，達(dá)到審計(jì)冃標(biāo)的要求，內(nèi)部審計(jì)人員盂要重新修訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)方法。通過擴(kuò)人審計(jì)范圍，在公司高層屮建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，內(nèi)部審計(jì)人員積極參與到公司合作與戰(zhàn)略的制定過程中，及時(shí)対金業(yè)決策提岀意見和建議，可以對(duì)組織起到監(jiān)督管理和價(jià)值增值的作用。(-)要建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模型內(nèi)部審計(jì)長期以來主要通過被動(dòng)的和滯后的控制方法來達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。現(xiàn)今的審計(jì)人員需要擴(kuò)大審計(jì)范圍，滿足日益增長的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。審計(jì)人員耍達(dá)到這一需求耍采取基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，主要包括：1.把預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊和商業(yè)欺詐從遵從法律

2、法規(guī)的角度上升到企業(yè)文化的層面。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是要檢查準(zhǔn)則是否被正確的執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)人員必須確保這些準(zhǔn)則的要求被納入到公司各個(gè)層面的活動(dòng)中。2.確定關(guān)鍵的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不是單純擴(kuò)大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的范圍，因?yàn)閮有╋L(fēng)險(xiǎn)是模糊的甚至是很難發(fā)生的，把審計(jì)范圍擴(kuò)人到無數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)上是沒有意義的。思想?yún)R報(bào)/sixianghuibao/3.識(shí)別新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和把握新興的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)，例如政府政策的頒布給企業(yè)和經(jīng)濟(jì)帶來的彩響等等，把這些變化及時(shí)地與主要控股股東進(jìn)行溝通。4.評(píng)估每一個(gè)町能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)對(duì)數(shù)據(jù)深入的了解和復(fù)朵的統(tǒng)計(jì)分析預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。5.與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的其他方而進(jìn)行協(xié)調(diào)，如風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)高層管理者、合法合規(guī)性等

3、進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的控制。綜上所述，審計(jì)人員基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和股東的利益最大化原則制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃，才能為企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃起到價(jià)值增值的作用。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和統(tǒng)計(jì)定量分析。審計(jì)人員應(yīng)該了解公司項(xiàng)冃的制定，提倡組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)意識(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)控。（二）內(nèi)部審計(jì)要嵌入到企業(yè)的管理中去內(nèi)部審計(jì)要成為董事會(huì)、管理層和外部審計(jì)的連接點(diǎn)。高層管理人員可以通過下列方法建立內(nèi)部審計(jì)部門：1.允許內(nèi)部審計(jì)師參加公司關(guān)鍵的管理和治理委員會(huì)。委員會(huì)作為列席成員的CAE應(yīng)為治理委員會(huì)的成員之一。2.公司管理層耍一貫倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的重要性。3.管理層應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果采取積極主動(dòng)

4、的行為。4.高級(jí)管理者要對(duì)不良的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)?？偨Y(jié)大全/html/zongjic/5.支持審計(jì)職能的發(fā)揮，即使審計(jì)結(jié)果是不盡如人意的。6.定位內(nèi)部審計(jì)職能和管理者的預(yù)期。7.提供內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)娜瞬藕蜋?quán)力。&管理層監(jiān)察審計(jì)工作，并定期提供反饋。高級(jí)管理人員在公司內(nèi)部強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的重要性，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作和審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行起到強(qiáng)有力的推動(dòng)作用。（三）協(xié)作與戰(zhàn)略參與內(nèi)部審計(jì)人員想要審閱重要的戰(zhàn)略計(jì)劃，必須要與高層管理者合作。除了提供對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)合規(guī)性的保證，內(nèi)部審計(jì)人員要能提供前瞻性的審計(jì)計(jì)劃和方法。審計(jì)方法要能基于現(xiàn)存的內(nèi)部控制，在保證內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行的基礎(chǔ)上審計(jì)方法要易于與管理者合作。

5、審計(jì)計(jì)劃要重點(diǎn)針對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保與管理者關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通的相關(guān)性和有效性，積極幫助組織管理風(fēng)險(xiǎn)。要想能夠提岀前瞻性的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與方法，審計(jì)人員需要充分參與到企業(yè)戰(zhàn)略制定過程屮去，這樣審計(jì)人員才能夠了解企業(yè)正在面臨的風(fēng)險(xiǎn)有哪些。與此同時(shí)審計(jì)人員還要參少到戰(zhàn)略的運(yùn)行中去，這樣町以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。二、審計(jì)人員要改變時(shí)點(diǎn)審計(jì)和人工紙質(zhì)的審計(jì)系統(tǒng)，采取連續(xù)的綜合性的審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)要做出如下技術(shù)改變：為了保持內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的相關(guān)性，內(nèi)部審計(jì)人員盂要改變以往以時(shí)點(diǎn)、單機(jī)、手工為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，采用持續(xù)全面的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在識(shí)別和分析新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)過程中，審計(jì)人員要把審計(jì)資源集中利用

6、到風(fēng)險(xiǎn)最大的地方中去，對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有冃的的、實(shí)時(shí)的審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)人員有效利用電子技術(shù)，學(xué)習(xí)新的知識(shí)，意識(shí)到他們逐漸擴(kuò)大的責(zé)任。開題報(bào)告/html/lunwcnzhidao/kaitibaogao/（一）積極運(yùn)用電子科技技術(shù)Ernst和Young在2008年《全球內(nèi)部審計(jì)的調(diào)杏》屮指出，科學(xué)技術(shù)應(yīng)用的加強(qiáng)人人提高了內(nèi)部審計(jì)職能。從23家工業(yè)金業(yè)348名內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)查小發(fā)現(xiàn)，審計(jì)部門應(yīng)用電子技術(shù)識(shí)別控制缺陷、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)和識(shí)別潛在的舞弊行為。E&Y的調(diào)查報(bào)告指出，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，包括審計(jì)工作底稿、跟蹤調(diào)查結(jié)果、出具審計(jì)報(bào)告、市計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，逐漸成一體化發(fā)展，這一趨勢(shì)有助于管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行持

7、續(xù)監(jiān)測(cè)。連續(xù)審計(jì)允許審計(jì)人員對(duì)組織中的所冇交易進(jìn)行自動(dòng)地測(cè)試，而不是定期的審計(jì)抽樣。這種審計(jì)方法可以有效地識(shí)別控制缺陷，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)和潛在的舞弊行為。（二）掌握新的技能和專業(yè)知識(shí)能夠使內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估財(cái)務(wù)控制冇效性、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的主要知識(shí)并不是相同的技能。想要有效地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員必須要對(duì)企業(yè)所處行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手冇深入的了解。有效的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃要能預(yù)測(cè)到金業(yè)正在血臨的風(fēng)險(xiǎn)，能夠滿足管理者和股東的