分析影響宏觀稅負的原因

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1、分析影響宏觀稅負的原因?qū)τ绊憥谟^稅負因素的分析【摘要】宏觀稅負主要受經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟因素；經(jīng)濟體制、公共產(chǎn)品提供等政府職能范圍；財政收入結(jié)構(gòu)；稅種和稅率、稅收優(yōu)惠等稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)稅收征管因素的影響。【關(guān)鍵詞】宏觀稅負經(jīng)濟水平稅制稅收征管一、概念界定宏觀稅收負擔(dān)是指國民經(jīng)濟的總體稅收負擔(dān)水平，通常用一定時期內(nèi)稅收收入總額與同期國民經(jīng)濟總量Z比來衡量。具體來說，是指稅收收入總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）、國民生產(chǎn)總值（GNP）或國民收入（NI）的比值?？紤]到口徑的統(tǒng)一性，筆者將以稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比值為衡量標(biāo)準(zhǔn)，來分析影響宏觀稅負的因素。宏觀稅負二

2、稅收收入/GDP二（應(yīng)稅收入*實際征收率）/GDP二、広觀稅負的影響因索宏觀稅負的高低體現(xiàn)了政府在國民經(jīng)濟總量分配中集中程度的大小，也表明政府社會經(jīng)濟職能及財政職能的強弱。因此，對其產(chǎn)生影響的因索較多，主要可歸納為以下幾方而：（一）經(jīng)濟因素1、經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平是決定一個國家宏觀稅負水平的最根本因素。國家的經(jīng)濟發(fā)展水平越高，其內(nèi)部各種補會經(jīng)濟主體的聯(lián)系越為復(fù)雜，這就要求國家有雄厚的財政收入來調(diào)控社會經(jīng)濟。同時，宏觀經(jīng)濟總量越大，也使得整個社會和國民的稅收負擔(dān)能力人大增強，稅收來源更為豐富，稅基更為寬泛。實證分析也表明，宏觀稅負的確與國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP

3、）昱正相關(guān)關(guān)系。2、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)宏觀稅負與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整直接造成稅源結(jié)構(gòu)和稅棊大小的變化，從而對稅收收入的來源結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。比如在發(fā)展中國家，可能是第一產(chǎn)業(yè)或第二產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟中占主要比重，稅收也相應(yīng)地主要來自于這兩個產(chǎn)業(yè)；在發(fā)達國家，可能第三產(chǎn)業(yè)比重較人，稅收也主要來自于該產(chǎn)業(yè)。從另一角度看，在現(xiàn)行我經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和稅收制度下，第二產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻尤為突出。若笫一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重上升，宏觀稅負就越低；反之，笫二、三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重越犬，広觀稅負就越高。由此可見，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展級次以及由低向高的變動趨勢，與宏觀稅源的增長具有高度的關(guān)聯(lián)性。3、其他經(jīng)濟

4、結(jié)構(gòu)除產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)外，一國國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的構(gòu)成、以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)等的不同也將導(dǎo)致宏觀稅負各有差異。（二）國家職能范闈稅收收入作為財政收入的重要來源，其數(shù)額必然受財政支出需要的影響，而財政支出的多少則取決于一國政府的職能范圍。國家職能范圍越大，政府的開支越多，必然要求提高宏觀稅負水平以增加財政收入。反Z,國家職能范圍越小，政府的支出越少，需要的稅收收入也越少，宏觀稅負水平就可能降低?？蓮囊韵聝煞蕉斫鈬业穆毮芊秶鷮暧^稅負的影響：1.經(jīng)濟體制不同的國家或政府，以及不同時期的同一國家或政府，其職責(zé)存在一定的差升。總的來說，政府的職責(zé)是決泄政

5、府支出總規(guī)模的基礎(chǔ)。如我國改革開放前高度集中的計劃經(jīng)濟體制與改革后社會主義經(jīng)濟體制相比，由于國家的職能范圍不同，對政府的支出范圍、結(jié)構(gòu)及對宏觀水都的要求都是不同的。2.公共產(chǎn)品的提供政府提供公共產(chǎn)品的范圍、方式以及效率會直接影響到政府的財政支出，進而對宏觀稅負水平產(chǎn)生不同的影響。首先，公共產(chǎn)品的供給范圍越廣，要求的財政支出越高，宏觀稅負高；其次，公共產(chǎn)品的提供方式不同，其提供成木、費用、價格也不同，從而宏觀稅負各有高低；再次，政府提供公共品的效率越高，也就意味著公共產(chǎn)品提供的成本降低，消費者消費一定量的公共品所需要支付的費用也就相對較低，因此政府提供公共品的

6、效率對稅收負擔(dān)也存在影響。（三）財政收入結(jié)構(gòu)財政收入的形式包括稅收收入、國有資產(chǎn)收入、非稅收入和債務(wù)收入等。在政府支出范圍、項目一定的情況卜，政府財政收入結(jié)構(gòu)或稅收在財政收入中的地位對宏觀稅負有重大影響。其中，收費、公債等非稅收入與稅收Z間存在著相互替代的關(guān)系。在政府支出范圍一定的情況下，收費和稅收均用于滿足政府的公共支出。而公債作為一?種延期的稅收，是用未來的稅收負擔(dān)來代替了當(dāng)前的稅收負擔(dān)。而同時，非稅收入在政府收入中占的比例過大必將會擠占稅收收入，對宏觀稅負產(chǎn)生影響。（四）稅收制度1.稅種和稅率稅種的設(shè)置、結(jié)構(gòu)、比例決定了課稅范圍。一方而，設(shè)置的稅種越多

7、，稅收的覆蓋而積越廣，在國家經(jīng)濟水平一定的情況下，宏觀稅負也越重。另一方而，不同的稅種，其籌集資金的能力不同。采川以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)和以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)將會對公觀稅負產(chǎn)生影響。一般來說，所得稅在稅收總體收入中所占比例越高，宏觀稅負越高。在現(xiàn)有稅種不變的情況下，不同的稅率會帶來不同的稅收收入，從而使得公觀稅負不一致。理論上，稅率同稅收負擔(dān)Z間呈正比關(guān)系。1.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠又可以稱為非標(biāo)準(zhǔn)化稅制實施的范圍、稅式支岀政策。稅收優(yōu)惠的變化會引起稅基的相應(yīng)變化，從而使宏觀稅負發(fā)生相應(yīng)的變化。稅收優(yōu)惠的施行使得在國家經(jīng)濟總量一定的情況下，稅收收入下降，宏觀

8、稅負降低。(%1)稅收征管因索稅務(wù)管理的水平不僅直接