轉(zhuǎn)型城市地稅宏觀稅負(fù)特征及原因分析

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1、轉(zhuǎn)型城市地稅宏觀稅負(fù)特征及原因分析［摘要］基于制造業(yè)城市佛山經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的時(shí)代背景，測算1995?2009年佛山地稅宏觀稅負(fù)變化趨勢并與其他地區(qū)橫向?qū)Ρ?，結(jié)果發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型不到位是近年來佛山地稅宏觀稅負(fù)較低的主要原因，政府提供的公共產(chǎn)品相對佛山經(jīng)濟(jì)總量表現(xiàn)不足。應(yīng)從控制宏觀稅負(fù)下降趨勢、保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和調(diào)整財(cái)政對民生領(lǐng)域的支持力度方面入手加以改革。［關(guān)鍵詞］宏觀稅負(fù)；地稅收入；最優(yōu)稅負(fù)［中圖分類號］F810.42［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1004-9339(2012)02-0096-0

2、6改革開放以來，作為珠三角重要制造業(yè)中心城市，佛山的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了長足進(jìn)步，近幾年佛illGDP平均增幅都在20%以上，2010年經(jīng)濟(jì)總量接近5000億元，位居全國城市第11位。經(jīng)濟(jì)決定稅收，1999、2009年間，佛山地方稅收收入取得了連續(xù)多年的大幅度增長，2009年達(dá)到224.06億元，比1999年增長近7倍。但是近5年來，佛山地稅收入增長率均低于全省和珠三角平均水平，且差距有擴(kuò)大的趨勢，一定程度上影響了佛山地稅收入的可持續(xù)發(fā)展。宏觀稅負(fù)是稅收政策的核心，是影響稅收收入能否持續(xù)、穩(wěn)定增長

3、，經(jīng)濟(jì)是否能健康有序發(fā)展的重要因索和分析指標(biāo)?；诖耍Y(jié)合目前學(xué)界対于稅收負(fù)擔(dān)問題的討論，本研究描述1994年分稅制以來佛山市地稅宏觀稅負(fù)的變化規(guī)律，把視野放到珠三角、長三和，其至全國人背景下，把佛山與其他地區(qū)在地稅宏觀稅負(fù)和變化趨勢等方面進(jìn)行比較分析，在此基礎(chǔ)上深入剖析宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)聯(lián)性并對宏觀稅負(fù)的合理性進(jìn)行判斷，期望基于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型城市的視角，為國內(nèi)相關(guān)稅收合理性的討論提供一個微觀案例。一、文獻(xiàn)綜述從國際經(jīng)驗(yàn)研究看，對于宏觀稅負(fù)的討論主要源于拉弗曲線思想，即高稅率（負(fù)）不一定會促進(jìn)經(jīng)濟(jì)

4、增長和取得高額稅收，在稅負(fù)水平與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長Z間的關(guān)系上，存在一個最優(yōu)的稅負(fù)水平，當(dāng)稅負(fù)超過最優(yōu)水平，稅負(fù)的提高會導(dǎo)致稅收收入和GDP下降。應(yīng)該說，拉弗曲線符合人們対稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的經(jīng)驗(yàn)認(rèn)識oScully（1995）估計(jì)了103個國家稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的計(jì)量關(guān)系，研究得出，稅收占GDP比重不超過19.3%的國家經(jīng)濟(jì)增長達(dá)到最大化，當(dāng)宏觀稅負(fù)大于45%時(shí)，經(jīng)濟(jì)增長率傾向于負(fù)增長。世界銀行研究（1987）發(fā)現(xiàn)，一個國家宏觀稅負(fù)在10.3%~30.9%時(shí)，每提高1%的稅負(fù)，GDP增速將下

5、降0.36%。同時(shí)，一國宏觀稅負(fù)水平與該國人均GDP正相關(guān)，人均GDP在260美元以下的低收入國家，最佳宏觀稅負(fù)為13%左右；人均GDP在750美元左右的國家，最佳宏觀稅負(fù)為20%左右；人均GDP在［收稿H期］2011-11-24［基金項(xiàng)目］教育部人文社科項(xiàng)目（項(xiàng)目編號：09YJC790038）；廣東省普通高校人文社科項(xiàng)目（項(xiàng)目編號:11WYXM051）；中國博士后基金項(xiàng)目（項(xiàng)目編號:20100481423）o［作者簡介］李曉燕（1973-）,女，黑龍江哈爾濱人，佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教

6、授，浙江大學(xué)公共管理學(xué)院博士后。2000美元以上的中等收入國家，最佳宏觀稅負(fù)為23%；人均GDP在10000美元以上的高收入國家，最佳宏觀稅負(fù)為30%。國際貨幣基金組織（2001）認(rèn)為，稅收收入有一個理論性的合理界限，即稅收占GDP的比重不超過25%,政府對財(cái)政收入的需求不應(yīng)該無限擴(kuò)張，達(dá)到一定規(guī)模后就應(yīng)該穩(wěn)定并下降。伴隨我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國內(nèi)學(xué)者對于宏觀稅負(fù)問題進(jìn)行了大量研究：一是稅負(fù)口徑問題。劉秋生［1］提出了三個不同口徑的宏觀稅收負(fù)擔(dān)，衡量指標(biāo)分別為預(yù)算內(nèi)收入占GDP的比重、預(yù)算內(nèi)外收入

7、占GDP的比重、預(yù)算內(nèi)外收入加上補(bǔ)貼與赤字調(diào)整后占GDP的比重。鐘偉［2］指出,由于發(fā)達(dá)國家財(cái)政收入屮包含社會保障收入與支出，在我國，這些職能則由企業(yè)負(fù)擔(dān)，因此數(shù)據(jù)的調(diào)整還應(yīng)包括對國外稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)減。安體富、岳樹民［3］關(guān)于稅負(fù)口徑劃分的觀點(diǎn)更加具有中國特色。其提出了大、中、小三種口徑：即稅收收入占GDP的比重，為小口徑宏觀稅負(fù)；財(cái)政收入占GDP的比重，為中口徑宏觀稅負(fù)；政府收入占GDP的比重，為大口徑宏觀稅負(fù)。這里的“政府收入”不僅包括“財(cái)政收入”，而且包括各級政府及其部門向企業(yè)和個人收取的預(yù)

8、算外收入。二是稅負(fù)水平問題。由于分析口徑不同，多數(shù)研究的測算結(jié)果有很大差距。一種是我國稅負(fù)水平較低。2010年8月，財(cái)政部研究報(bào)告提出我國宏觀稅負(fù)2007、2009年分別為24%、24.7%和25.4%,低于發(fā)展中國家平均水平。持同樣觀點(diǎn)的還有潘石和孫飛［4］、李永剛［5］、郭彥卿［6］等。另一種是稅負(fù)較高。中國社科院財(cái)貿(mào)所發(fā)布的《中國財(cái)政政策報(bào)告2009/2010L認(rèn)為我國宏觀稅負(fù)水平2007^2009年分別為31.5%、30.9%和32.2%,不僅高于發(fā)展屮國家，也不低丁?歐美等發(fā)達(dá)國家。持