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《國有大型企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)探討》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、國有大型企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)探討【摘要】隨著全球化、民營經(jīng)濟發(fā)展和市場競爭的日趨激勵,完善作為現(xiàn)代企業(yè)管理重要組成部分的內(nèi)部控制制度已成為增強國有大型企業(yè)核心競爭力的重要保證。目前由於各種原因，我國國有大型企業(yè)雖然都實施瞭內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行效果卻沒有達到預(yù)期的目標，鑒於內(nèi)部控制制度可以維護企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營效率、促進長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等職能，國有大型企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)已是大勢所趨。本文具體分析瞭現(xiàn)階段國有大型企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題，並針對性的提出瞭相關(guān)建議，以促進國有大型企業(yè)提高管理效率、實現(xiàn)企業(yè)價值化
2、【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探討在國內(nèi)和國際上都不乏由於內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行不善而導(dǎo)致的會計信息失真、違法經(jīng)營等情況，如美國的安然、世通的破產(chǎn)，中國的銀廣廈造假、中航油巨虧、中行億元舞弊窩案等，造成瞭很壞的社會影響。借鑒國外的經(jīng)驗,財政部2007年也印發(fā)瞭《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范征求意見稿，這表明我國企業(yè)內(nèi)部控制制度也將迎來一套類似於美國“薩奧法案”的標準體系，並且內(nèi)部控制作為上市的通行證，約束瞭直接融資渠道的拓展，這些都為國有大型企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系形成環(huán)境壓力，因此完善企業(yè)內(nèi)部控制制度有著非常重
3、要的一、內(nèi)部控制的理論內(nèi)涵內(nèi)部控制概念最先由美國會計師協(xié)會審計程序委員會於1949年提出，作為企業(yè)風險管理的一部分，內(nèi)部控制從內(nèi)部牽制發(fā)展而來，並經(jīng)歷瞭內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架(COSO)、內(nèi)部控制風險管理框架(COSO-ERM)等五個階段。1992年，美國COSO委員會在發(fā)佈的《內(nèi)部控制整體框架》文件中指出：“內(nèi)部控制是一個過程，受機構(gòu)的董事會、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計內(nèi)部控制是為以下類別的目標的實現(xiàn)提供合理的保證:運營的效果和效率;財務(wù)報告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)?！眮K且提出瞭內(nèi)部
4、控制的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及自我評估和內(nèi)部監(jiān)督的五要素內(nèi)容，成為迄今為止對內(nèi)部控制最全面的論述。我國權(quán)威部門目前還沒有形成內(nèi)部控制的統(tǒng)一概念，一般認為，內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，並經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自行調(diào)整和自我監(jiān)督體系二、國有大型企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀1、內(nèi)部控制意識不足目前我國國有大型企業(yè)普遍存在著經(jīng)濟效益差、財務(wù)報告不真實、會計造假行為嚴重、內(nèi)部控制信息不能滿足投資者或管理者的需要等現(xiàn)象，而且多數(shù)企業(yè)並沒有認識到內(nèi)部控制的重要性,即使具有某些基
5、本的內(nèi)部控制操作，但也疏於建設(shè)，並沒有形成成文的內(nèi)部控制制度，這與企業(yè)員工以及管理當局對內(nèi)部控制認識有重要關(guān)系，國有大型企業(yè)的許多領(lǐng)導(dǎo)仍按照陳舊的思維方式經(jīng)營企業(yè),對內(nèi)部控制的認識也停留在內(nèi)部牽制階段，甚至認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部會計監(jiān)督等，忽視內(nèi)部審計和風險管理。此外，企業(yè)內(nèi)部的會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)也較低，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)素質(zhì)較低、職業(yè)道德水準較低、缺乏主動性和創(chuàng)造性,往往局限於對已發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算和報告，參與管理的意識淡薄，對內(nèi)部控制制度起不到推動作用2、未建立起有效的風險管理機制當前我國對於內(nèi)部控制理論的研究多集
6、中於會計系統(tǒng)，註重會計審計、缺乏風險管理和風險審計的意識。國有大型企業(yè)的風險管理理念也不成熟，部分領(lǐng)導(dǎo)者由於經(jīng)營國有資產(chǎn)，產(chǎn)生瞭道德風險，致使企業(yè)面臨的風險擴大，缺乏職業(yè)經(jīng)理人的責任意識，此外內(nèi)部控制制度的建設(shè)中也忽視瞭風險控制，普遍未建立起有效的風險管理機制，不能利用科學的方法對企業(yè)面臨的所有風險進行風險的分類及評估並設(shè)置權(quán)重，也缺乏積極應(yīng)對各種風險的措施，多在風險產(chǎn)生並造成損失後進行事後彌補3、內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用對於國有大型企業(yè)來說，內(nèi)部審計不僅是健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束機制的重要手段，也是保證會計資料真實、完整，保證
7、所有者權(quán)益的重要措施。目前大多數(shù)國有大型企業(yè)都已設(shè)立瞭專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性特別差，其人員多來自財務(wù)部門，很難開展審計工作並保證會計資料真實性，並且必須對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人負責，內(nèi)部審計需按照上級領(lǐng)導(dǎo)的意願進行審計結(jié)果的處理，形成瞭在工作、組織和經(jīng)濟上不獨立的局面，審計人員多由於工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)，影響瞭內(nèi)部控制監(jiān)督職能的發(fā)揮，使得對內(nèi)部控制改革、運行及改進活動的評價也不能順利進行4、內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有待提高國有大型企業(yè)往往存在內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不力的狀況。部分企業(yè)對建
8、立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全;部分企業(yè)對內(nèi)控制度的執(zhí)行力較差，流於形式，在我國國有大型企業(yè)控制活動中，普遍存在沒有把不同人員的職責予以分離的現(xiàn)象，一個人可以同時擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)，如會計人員兼做財務(wù)，既難以進行監(jiān)督和
