城鎮(zhèn)化與中國宏觀稅負過重問題研究

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1、城鎮(zhèn)化與中國宏觀稅負過重問題研究摘要：本文主要討論近幾年來屮國快速發(fā)展的城鎮(zhèn)化對屮國宏觀稅負的影響，城鎮(zhèn)化導致產(chǎn)能過剩、政府職能不明確、人民出現(xiàn)受益幻覺、滋生腐敗等問題，這些問題是導致我國宏觀稅負過重的重要原因。為了降低中國宏觀稅負過重的問題，本文提出加強新型城鎮(zhèn)化建設、明確中央和地方職責的明確劃分、繼續(xù)推進我國財稅體制改革、做好我國的反腐工作這四項解決對策。關鍵詞：宏觀稅負城鎮(zhèn)化一、中國宏觀稅負的現(xiàn)狀（-）中國現(xiàn)行稅種種類繁多目前屮國冇19種稅[1],流轉(zhuǎn)稅和所得稅的稅基都非常大，稅率都較高。增值稅是17%的稅率，而像澳人利亞、加拿大、日本等很多國家的增值稅稅率都在10%以下，并且

2、沒有營業(yè)稅等重復征稅。我們不僅有消費稅、營業(yè)稅，而口存在重復課稅，不動產(chǎn)增值稅不能抵扣，且稅基較大。在19個稅種中，只有個人和企業(yè)所得稅、車船稅這三種是依人大制定的法律法開征的。其他16種稅是按國務院制定的暫行條例開征的，它們占了稅收總額的70%。據(jù)《憲法》，稅收只有經(jīng)過國民同意（或通過其代表的認可，即人大批準的法律）才能征收，才是合法稅收。這樣，就導致了隨意性稅收現(xiàn)象，在一定程度上加重了人民的負擔。（-）中國現(xiàn)行稅稅制結構不合理中國實行雙主體稅制[2],直接稅占比低而間接稅占比高，兩者間配置極不均衡，既是一個基本國情也是一個基本孑盾。我國間接稅比重太高是由于間接稅會提高產(chǎn)品價格，間

3、接稅比重高不僅嚴重影響企業(yè)的市場競爭力，還會通過稅收轉(zhuǎn)嫁，間接加重中低收入群體的稅收負擔。2012年，中國收入最高的5%家庭將?23%的中國家庭總收入占為己有。另一方面，收入最低的5%家庭在全國總收入中占的比重僅為0.l%[3]o中國稅收結構使窮人處境更窘迫。中國的稅收結構之所以會在一定程度上拉大收入差距，是因為屮國更加依賴間接的或基于交易的稅種，如營業(yè)稅、增值稅和消費稅（約占中國計稅基數(shù)的50%,而許多發(fā)達國家低于20%）,這實際上是對低收入人口征收更高稅率，因為這些人將更高比例的收入用于消費。二、城鎮(zhèn)化對我國宏觀稅負的影響（一）城鎮(zhèn)化導致產(chǎn)能過剩引起較重宏觀稅負城鎮(zhèn)化建設過程屮會

4、造成產(chǎn)能過剩，產(chǎn)生生產(chǎn)力過剩的問題，生產(chǎn)力過剩說明資源沒有得到充分的利用，經(jīng)濟運行過程中存在人量的閑置資源，這就為產(chǎn)業(yè)的結構升級提供了發(fā)展的物質(zhì)條件，也為資源的再分配提供了余地。與此同時這種產(chǎn)業(yè)的升級和資源的再配置會提高外部市場的競爭力，為經(jīng)濟的發(fā)展提供動力，產(chǎn)生結構效益，會擴大稅基，使稅收收入與國內(nèi)牛產(chǎn)總值同步增長，甚至高于國內(nèi)牛產(chǎn)總值的增長，此時稅收的彈性效應也會增長，其至大于一，這種情況從客觀程度上增加了稅收收入在GDP中的比重，增加了我國的宏觀稅負。另一方面我國在城鎮(zhèn)化建設中政府需要很多錢來進行建設，然而現(xiàn)在中小城鎮(zhèn)經(jīng)常會出現(xiàn)融資難的問題，政府找不到地方借錢，為了借錢，政府只

5、能通過賣地借錢，土地交易就會產(chǎn)生稅收的收入；另一方面加大征稅的力度，作為地方稅種的城鎮(zhèn)土地使用稅，在這個時候會發(fā)生很大的作用，形成政府的資金來源，從而從客觀程度上加大了我國的宏觀稅負。（二）城鎮(zhèn)化中政府職能不明確引起較重宏觀稅負城鎮(zhèn)化建設過程中中央政府與地方政府的職能范圍劃分不明確也對我國的宏觀稅負產(chǎn)生影響。大家都知道，從1994年分稅制改稅革以后，我國中央與地方的稅收分配格局發(fā)生了很大的變化，中央掌握了大量的收入然而承擔著很少的事權，地方承擔著很大的事權卻掌握了很少的稅收收入，造成地方負債累累。在城鎮(zhèn)化過程中，地方承擔了很大的責任，城鎮(zhèn)化建設帶來的配套設施的完善，公共服務等都需要地

6、方政府來完善，然而地方政府缺錢，只能通過加大征稅收費的力度來獲取城鎮(zhèn)化建設的資金，另一方面，由于中央政府與地方政府在城鎮(zhèn)化建設中的職能分工不明確，造成公共產(chǎn)詁的供給效率低下，然而公共產(chǎn)品是國家通過財政稅收的收入來提供的，所謂的稅收價格就是指個人為支付由政府通過集體籌資所提供的商品與勞務的價格。我們享受政府的公共產(chǎn)品，實際上是我們作為納稅人支付了稅收，公共產(chǎn)品才能夠得以提供，在公共產(chǎn)品提供低效率的情況下，政府為了滿足城鎮(zhèn)化建設發(fā)展的需要，就必須通過征收更多的稅來滿足公共需要，這就在客觀程度上加大了我國的宏觀稅負，加重了人們的負擔。（三）城鎮(zhèn)化影響第三產(chǎn)業(yè)引起較重宏觀稅負城鎮(zhèn)化建設會促進

7、農(nóng)村地區(qū)服務行業(yè)，金融行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)的發(fā)展,會使農(nóng)村地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結構發(fā)生變化，第三產(chǎn)業(yè)會得到快速的發(fā)展，會提高我國的宏觀稅負。一國的產(chǎn)業(yè)結構會對木國的宏觀稅負產(chǎn)生影響。產(chǎn)業(yè)結構分為三大產(chǎn)業(yè)：第一產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)。第一產(chǎn)業(yè)是以農(nóng)業(yè)為主，在這種產(chǎn)業(yè)狀態(tài)下GDP受自然條件的影響較大，經(jīng)濟發(fā)展不穩(wěn)定，宏觀稅收增長不穩(wěn)定，稅收缺乏彈性。在第二種產(chǎn)業(yè)狀態(tài)下以工業(yè)為主，GDP增長受自然條件的影響減弱，資本、技術、人力等成為重要因素，稅收增長彈性增大；在三種產(chǎn)業(yè)狀態(tài)