對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的探討

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1、對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的探討摘要：隨著公司的不斷、迅速發(fā)展，如何進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)管理素質(zhì)和層次的全面提升，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)多元經(jīng)營企業(yè)重組和平穩(wěn)發(fā)展，已成為新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。文章從加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性出發(fā)，探討瞭如何構(gòu)建科學(xué)有效的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作體系，以提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)市場價(jià)值和所有者財(cái)富最大化。在這層概念上，集團(tuán)企業(yè)與單一法人制企業(yè)並無本質(zhì)差異。但在集團(tuán)組建初期，由於子公司管理體制、經(jīng)營模式以及個(gè)性文化差異的存在，必然形成局部利益目標(biāo)與整

2、體利益目標(biāo)的不完全一致性,産生子公司經(jīng)營理財(cái)活動(dòng)的獨(dú)立有餘而協(xié)作不足的現(xiàn)象，即目標(biāo)逆向選擇。因而，在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的定位上必須從集團(tuán)整體利益最大化出發(fā)，依據(jù)一體化戰(zhàn)略,對(duì)母、子公司以及子公司相互間的利益沖突與財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和規(guī)劃，最終在確保集團(tuán)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)最大化的前提下，實(shí)現(xiàn)子公司個(gè)體財(cái)務(wù)目標(biāo)的最大化，從而在整體與個(gè)體財(cái)務(wù)目標(biāo)間形成一種依存互動(dòng)機(jī)制一、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性在新形勢(shì)下加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)管理具有相當(dāng)?shù)谋匾?，這些必要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:（一）集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)重組的必然要求隨著企業(yè)資産重組的深化，在集團(tuán)范圍內(nèi)相繼組建若幹個(gè)子企業(yè)，原來以成

3、本控制為中心的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度和方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。原有的單純依靠經(jīng)營者個(gè)人素質(zhì)為主的管理控制體系，無法適應(yīng)集團(tuán)企業(yè)管理需求，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制工作也得不到重視和加強(qiáng)，造成財(cái)務(wù)工作滯後甚至混亂。因此集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部急需建立一套比較成熟的財(cái)務(wù)管理與控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度，實(shí)行分級(jí)授權(quán)，科學(xué)決策，提髙集團(tuán)企業(yè)管理水平（二）落實(shí)集團(tuán)企業(yè)健康發(fā)展要求集團(tuán)內(nèi)各成員單位、各部門因局部利益目標(biāo)與整體利益目標(biāo)的不完全一致性，導(dǎo)致集團(tuán)在收入增長率、資産增值率、所有者權(quán)益增長率的“三率”之間存在不協(xié)調(diào)，產(chǎn)生瞭整體化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，贏利水平不高，

4、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化，以及會(huì)計(jì)信息失真,給集團(tuán)企業(yè)發(fā)展帶來不利影響，甚至造成不必要的損失。為此,需要加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，強(qiáng)化資金管理，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任,確保集團(tuán)企業(yè)更快更好的有序發(fā)展（三）保護(hù)投資者利益的內(nèi)在要求現(xiàn)代企業(yè)制度顯著的特征是企業(yè)財(cái)産所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。但是，由於所有者和經(jīng)營者追求的目標(biāo)不完全一致，部分經(jīng)營者為瞭追求自身利益，利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的企業(yè)經(jīng)營者和高管人員用公款炒股，動(dòng)用巨額資金在資本市場上買賣股票，謀取個(gè)人私利；有的利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)機(jī)會(huì)中飽私囊;有的在辦理采購、銷售、投

5、資工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)中損公肥私，撈取回扣等，這些行為往往侵害所有者權(quán)益,造成國有資產(chǎn)流失。因此，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制，可以準(zhǔn)確及時(shí)地向投資者和相關(guān)信息使用者披露企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,切實(shí)保護(hù)投資者利益二、構(gòu)建科學(xué)有效的集企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作體系集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)與一般企業(yè)相比有著自身特點(diǎn)：一是資本的控制性。集團(tuán)公司對(duì)各子公司、分公司及控股企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，從資本控制入手，通過健全資本控制機(jī)制來控制集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以獲取投資回報(bào)。二是目標(biāo)一致性。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)運(yùn)作目標(biāo)與集促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益和價(jià)值最大化。三是資源的共享性。資源的聚集與整合帶來集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各單位和部門的各項(xiàng)

6、經(jīng)濟(jì)資源，理順成員企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源和其他非財(cái)務(wù)資源的聚合與共享，是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的首要目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)通過構(gòu)建科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)運(yùn)作體系，一方面加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)財(cái)務(wù)的宏觀指導(dǎo)和控制，規(guī)避集團(tuán)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面在財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)計(jì)劃等方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一戰(zhàn)略規(guī)劃,從而協(xié)同獲得集團(tuán)企業(yè)整體利益和成員企業(yè)個(gè)體財(cái)務(wù)收益基於以上特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的點(diǎn)、線、面來構(gòu)建一套科學(xué)有效的財(cái)務(wù)運(yùn)作體系。即資金形態(tài)是點(diǎn)，資金運(yùn)動(dòng)過程是一條線，會(huì)計(jì)核算是面，資金、資產(chǎn)和會(huì)計(jì)構(gòu)成點(diǎn)線面的關(guān)系。為此,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立以現(xiàn)金流量為核心的資金運(yùn)作系統(tǒng)，成立資金結(jié)算

7、管理小組；以盤活資產(chǎn)為核心的資本運(yùn)作系統(tǒng)，成立資本管理小組；以電算化為核心的會(huì)計(jì)信息運(yùn)作系統(tǒng),成立會(huì)計(jì)核算小組。同時(shí)，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況，遵循相對(duì)集權(quán)和適度分權(quán)有機(jī)結(jié)合的原則，依照集團(tuán)分層分類，分層分權(quán)管理辦法，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況，創(chuàng)建與集團(tuán)公司母子體系相適應(yīng)的、新型高效的財(cái)務(wù)管理運(yùn)作機(jī)制，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的權(quán)利分配如下:（一）融資、投資決策權(quán)母公司應(yīng)把握的融資決策權(quán)包括：重大投資項(xiàng)目的融資；超過資產(chǎn)負(fù)債率安全線的舉債融資；導(dǎo)致母公司持股比例變動(dòng)的融資;增加子公司註冊(cè)資本的融資；子公司的並購融資與租賃融資;以及子公司資產(chǎn)重組中所涉及的融資問題。

8、可賦予子公司的融資決策權(quán)僅限於在資産負(fù)債率安全線內(nèi)並且不超過集團(tuán)規(guī)定限額的舉債，以及流動(dòng)資金借