上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

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1、上海立信銳思信息管理有限公司文件立信銳思技研（2012）1號(hào)簽發(fā)人：楊芳關(guān)于下發(fā)《上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)參考模板》的通知各部門、項(xiàng)目組：根據(jù)監(jiān)管要求，上市公司應(yīng)向監(jiān)管部門報(bào)告自身在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中對(duì)于缺陷嚴(yán)重性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。公司技術(shù)研發(fā)部提供了《上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)參考模板》供各項(xiàng)目組參考，各項(xiàng)目組使用過程中的問題和建議，可向技術(shù)研發(fā)部進(jìn)行反饋。特此通知。附件：《上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（文件結(jié)構(gòu)和說明）》《上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（示例文件）》2012年6月29日編制人：丁家豐審核人：高垚、馬軍生、王林松關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管1內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（文件結(jié)構(gòu)和說明

2、）一、總則本部分主要闡述本文件的辨之目的、參照標(biāo)準(zhǔn)和意義。二、內(nèi)部控制缺陷的定義及分類本部分主要闡述本文件對(duì)內(nèi)部控制缺陷的不同分類方法。三、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷的原則本部分主要闡述本文件對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定原則。四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本部分主要闡述本文件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷的定性和定量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。其中定性標(biāo)準(zhǔn)中的事項(xiàng)可以根據(jù)公司情況進(jìn)行刪減，但是評(píng)價(jià)指引中的事項(xiàng)必須保留；定量保準(zhǔn)只要用一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)即可?？蓞⒄盏呢?cái)務(wù)指標(biāo)包括：重大缺陷重要缺陷一般缺陷營業(yè)收入潛在營業(yè)收入總營業(yè)收入總額的錯(cuò)報(bào)營業(yè)收缺陷額的0.5%錯(cuò)0.2%錯(cuò)報(bào)營業(yè)收入入總額的2報(bào)總額的0.5%0.2%利潤總額潛在利潤總額的利潤總

3、額的2%錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)利潤總錯(cuò)報(bào)5%錯(cuò)報(bào)利潤總額的5%額的2%資產(chǎn)總額潛在資產(chǎn)總額的資產(chǎn)總額的0.2%錯(cuò)錯(cuò)報(bào)資產(chǎn)總錯(cuò)報(bào)0.5%錯(cuò)報(bào)報(bào)；資產(chǎn)總額的0.5%額的0.2%所有者權(quán)益潛所有者權(quán)益所有者權(quán)益總額的錯(cuò)報(bào)所有者在錯(cuò)報(bào)總額的0.5%0.2%錯(cuò)報(bào)所有者權(quán)權(quán)益總額的錯(cuò)報(bào)益總額的0.5%0.2%其中具體的比例根據(jù)重要性調(diào)整。（注：定量標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)缺陷可能造成潛在錯(cuò)報(bào)與公司重要性水平的關(guān)系確定；根據(jù)缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的重要程度，并借鑒了財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平來確定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：重大缺陷重要缺陷一般缺陷潛在錯(cuò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性錯(cuò)報(bào)＜財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)重要性水平≤潛水平的50%≤潛在錯(cuò)報(bào)表整體重要性在錯(cuò)報(bào)

4、＜財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要水平的50%性水平其中,財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平，由公司結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行判斷，可選用以下指標(biāo)：計(jì)量基礎(chǔ)（合并報(bào)表）范圍稅前利潤5%-10%收入0.5%-1%3毛利1%-2%凈資產(chǎn)1%-5%息稅前利潤2%-5%資產(chǎn)總額0.25%-0.5%上述指標(biāo)可選擇部分使用。）五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本部分主要闡述本文件對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷的定性和定量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。其中定性標(biāo)準(zhǔn)中的事項(xiàng)可以根據(jù)公司情況進(jìn)行刪減，但是評(píng)價(jià)指引中的事項(xiàng)必須保留；定量保準(zhǔn)可以根據(jù)企業(yè)情況進(jìn)行金額調(diào)整。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷定性標(biāo)準(zhǔn)的考慮因素可參照下表：缺陷等級(jí)法規(guī)運(yùn)營聲譽(yù)安全環(huán)境認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)重大缺陷嚴(yán)重違規(guī)并生產(chǎn)故

5、負(fù)面消息在全引起多位職工對(duì)周圍環(huán)境被處以重罰障造成國各地流傳，或公民死亡,或造成永久污或承擔(dān)刑事停產(chǎn)3天對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造對(duì)職工或公民染或無法彌責(zé)任及以上成重大損害造成無法康復(fù)補(bǔ)的破壞性的損害重要缺陷違規(guī)并被處生產(chǎn)故負(fù)面消息在某導(dǎo)致一位職工對(duì)周圍環(huán)境罰障造成區(qū)域流傳，對(duì)或公民死亡,或造成較重污停產(chǎn)2天企業(yè)聲譽(yù)造成對(duì)職工或公民染,需高額恢4以內(nèi)較大損害的健康地影響復(fù)成本需要較長時(shí)間的康復(fù)一般缺陷輕微違規(guī)并生產(chǎn)短負(fù)面消息在企短暫影響職工環(huán)境污染和已整改暫暫停業(yè)內(nèi)部流傳，或公民的健康,破壞在可控并在半企業(yè)的外部聲并且造成的健范圍內(nèi)，沒天內(nèi)能譽(yù)沒有受較大康影響可以在有造成永久夠恢復(fù)影響短期內(nèi)康復(fù)的環(huán)境影響六

6、、附則本部分主要闡述本文件的批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)、使用要求等內(nèi)容。5內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（示例文件）一、總則為科學(xué)、合理地認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，有效開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，XX公司（以下簡稱“本公司”或“公司”）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中對(duì)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，確定了本公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)。二、內(nèi)部控制缺陷的定義及分類（一）按照成因或來源，本公司內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)

7、控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)有效（合理且適當(dāng)）的內(nèi)部控制由于運(yùn)行不當(dāng)（包括由不恰當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行、運(yùn)行的時(shí)間或頻率不當(dāng)、沒有得到一貫有效運(yùn)行等）而形成的內(nèi)部控制缺陷。（二）按照具體影響內(nèi)部控制目標(biāo)的具體表現(xiàn)形式，本公司內(nèi)部控制缺陷分為財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷是指不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)6報(bào)告錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制缺陷。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指影響除財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)之外