公司內(nèi)部控制缺陷認定標準

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1、西安達剛路面機械股份有限公司內(nèi)部控制缺陷認定標準（經(jīng)公司第三屆董事會第十三次會議審議通過）二〇一五年八月西安達剛路面機械股份有限公司內(nèi)部控制缺陷認定標準第一章總則第一條為完善西安達剛路面機械股份有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部控制評價標準，確保公司內(nèi)部控制評價工作有效開展，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風險偏好及風險承受度等因素，制定了適用本公司內(nèi)部控制缺陷認定標準。第二條本規(guī)則適用于公司內(nèi)部控制缺陷認定。第三條本標準責任部門為公司審計部。第二章內(nèi)部控制

2、缺陷的分類第四條按照內(nèi)部控制缺陷的成因或來源，公司將內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運行缺陷兩類：1、設(shè)計缺陷：指公司缺少為實現(xiàn)控制目標所必要的控制，或者現(xiàn)有控制設(shè)計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。2、運行缺陷：指設(shè)計有效（合理且適當）的內(nèi)部控制由于運行不當，包括未按設(shè)計的方式或意圖運行、運行的時間或頻率不當、沒有得到一貫有效運行、執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力等，無法有效實現(xiàn)控制目標。第五條按照影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的嚴重程度，公司將內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷：1、重大缺陷：指一個或多個控制缺陷的

3、組合，可能導致公司嚴重偏離控制目標。當存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時，應當在內(nèi)部控制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。2、重要缺陷：指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但仍有可能導致公司偏離控制目標。重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷，不會嚴重危及內(nèi)部控制的整體有效性，但也應當引起董事會和經(jīng)理層的充分關(guān)注。3、一般缺陷：指除重大缺陷和重要缺陷之外的其他控制缺陷。第三章內(nèi)部控制缺陷的認定標準第六條按照影響內(nèi)部控制目標的具體表現(xiàn)形式，可以將內(nèi)部控制缺陷分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷。第七條內(nèi)部控制缺陷的重

4、要性和影響程度是相對于內(nèi)部控制目標而言的。按照內(nèi)部控制缺陷對財務報告目標和其他內(nèi)部控制目標實現(xiàn)影響的具體表現(xiàn)形式，區(qū)分財務報告內(nèi)部控制缺陷和非財務報告內(nèi)部控制缺陷，分別制定認定標準。第八條財務報告內(nèi)部控制缺陷認定標準財務報告內(nèi)部控制是指針對財務報告目標而設(shè)計和實施的內(nèi)部控制。由于財務報告內(nèi)部控制的目標集中體現(xiàn)為財務報告的可靠性，因而財務報告內(nèi)部控制的缺陷主要是指不能合理保證財務報告可靠性的內(nèi)部控制設(shè)計和運行缺陷。根據(jù)缺陷可能導致的財務報告錯報的重要程度，公司采用定性和定量相結(jié)合的方法將缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺

5、陷。1、財務報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標準：（1）重大缺陷：錯報影響或財產(chǎn)損失大于或等于合并財務報表利潤總額的10%；（2）重要缺陷：錯報影響或財產(chǎn)損失大于或等于合并財務報表利潤總額的5%，但小于10%；（3）一般缺陷：錯報影響或財產(chǎn)損失小于合并財務報表利潤總額的5%。2、財務報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標準：（1）重大缺陷1）公司內(nèi)部控制環(huán)境無效；2）公司董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊并給公司造成重大損失和不利影響；3）外部審計發(fā)現(xiàn)當期財務報告存在重大錯報，但公司內(nèi)部控制運行中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；4）已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報告給管理層的重

6、大缺陷在合理的時間內(nèi)未加以改正；5）其他可能影響報表使用者正確判斷的缺陷。（2）重要缺陷1）未依照公認會計準則選擇和應用會計政策；2）未建立反舞弊程序和控制措施；3）對于非常規(guī)或特殊交易的賬務處理沒有建立或?qū)嵤┫鄳目刂茩C制，且沒有相應的補償性控制；4）對于期末財務報告過程的控制存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制的財務報表達到真實、準確的目標；5）內(nèi)部控制重要缺陷或一般缺陷未得到整改。（3）一般缺陷不構(gòu)成重大缺陷或重要缺陷的其他內(nèi)部控制缺陷。第九條非財務報告內(nèi)部控制缺陷認定標準公司非財務報告缺陷認定主要依據(jù)缺陷涉及業(yè)務

7、性質(zhì)的嚴重程度、直接或潛在負面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素將缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。1、非財務報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標準：（1）重大缺陷：該缺陷造成財產(chǎn)損失大于或等于合并財務報表資產(chǎn)總額的1%；（2）重要缺陷：該缺陷造成財產(chǎn)損失大于或等于合并財務報表資產(chǎn)總額的0.5%，但小于1%；（3）一般缺陷：該缺陷造成財產(chǎn)損失小于合并財務報表資產(chǎn)總額的0.5%。2、非財務報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標準：（1）重大缺陷1）公司決策程序不科學，導致重大決策失誤，給公司造成重大財產(chǎn)損失；2）違反相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)程或標準

8、操作程序，且對公司定期報告披露造成重大負面影響；3）出現(xiàn)重大安全生產(chǎn)、環(huán)保、產(chǎn)品質(zhì)量或服務事故；4）重要業(yè)務缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效,造成按上述定量標準認定的重大損失；5）其他對公司負面影響重大的情形。（2）重要缺陷1）公司決策程序不科學，導致出現(xiàn)一般失誤；2）違反公司規(guī)程或標準操作程序，形成損失；3）出現(xiàn)較大安