審計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn).ppt

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1、審計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)一、審計(jì)理論研究邏輯起點(diǎn)的幾種主要觀點(diǎn)1.審計(jì)本質(zhì)起點(diǎn)論審計(jì)本質(zhì)起點(diǎn)理論在我國(guó)的審計(jì)理論研究中一直占主導(dǎo)地位。本質(zhì)起點(diǎn)論者認(rèn)為,審計(jì)本質(zhì)的研究,是要揭示審計(jì)這一概念的內(nèi)涵和外延,弄清審計(jì)是什么以及它的外延有多大。明確什么是審計(jì),才能演繹推論出審計(jì)的目標(biāo),設(shè)立審計(jì)假設(shè)前提,確定審計(jì)應(yīng)遵循的原則,并進(jìn)而確定審計(jì)人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則和審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。英國(guó)審計(jì)學(xué)家湯姆·李在《公司審計(jì)學(xué)》中從本質(zhì)、目標(biāo)、假設(shè)和概念入手探討審計(jì)理論結(jié)構(gòu)。我國(guó)蔡春教授在《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究》中也提出了自己的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)觀點(diǎn),并認(rèn)為審計(jì)本質(zhì)要素處于該結(jié)構(gòu)的最高層次,起著統(tǒng)馭整個(gè)理論結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作

2、用。C·W·尚德?tīng)栆苍赋?“定義是柱石,是人們研究每一門(mén)學(xué)科及其理論的基礎(chǔ)?！?.審計(jì)目標(biāo)起點(diǎn)論這種論點(diǎn)在西方比較流行,代表性觀點(diǎn)是由加拿大審計(jì)學(xué)家安德森于1977年在其著作《外部審計(jì)學(xué)》中提出的。國(guó)內(nèi)不少學(xué)者也主張審計(jì)理論結(jié)構(gòu)應(yīng)以審計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn),較為突出的是王文彬、林鐘高兩位教授,他們?cè)诤现摹秾徲?jì)基本理論》一書(shū)中明確提出:審計(jì)目標(biāo)應(yīng)為審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的起點(diǎn),并對(duì)此作了詳細(xì)闡述。3.審計(jì)假設(shè)起點(diǎn)論1978年,C·W·尚德?tīng)柦淌谠凇秾徲?jì)理論——評(píng)價(jià)、調(diào)查和判斷》一書(shū)中,提出以審計(jì)假設(shè)為起點(diǎn),建立由五個(gè)層次(審計(jì)假設(shè)、定理、結(jié)構(gòu)、原則和標(biāo)準(zhǔn)》組成的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)。主張以審計(jì)假設(shè)作為起點(diǎn)

3、的人認(rèn)為,在審計(jì)理論研究中,應(yīng)從人們普遍接受的審計(jì)假設(shè)出發(fā),去推斷個(gè)別的審計(jì)概念和命題,建立起審計(jì)理論結(jié)構(gòu)模式。支持假設(shè)起點(diǎn)論者為此提出下列理由:(1)審計(jì)假設(shè)是通過(guò)大量實(shí)踐的觀察和研究,所做出的合乎邏輯的推理或說(shuō)明,是選擇審計(jì)技術(shù)、制訂審計(jì)程序、開(kāi)展審計(jì)工作的必需前提條件。審計(jì)理論體系中其它理論是審計(jì)假設(shè)等合乎邏輯的延伸和發(fā)展,離開(kāi)審計(jì)假設(shè),既沒(méi)有審計(jì)活動(dòng),更不會(huì)有系統(tǒng)的審計(jì)理論。(2)審計(jì)基本概念、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)實(shí)務(wù)等都貫穿著假設(shè)或者其推論。4.審計(jì)對(duì)象起點(diǎn)論持此觀點(diǎn)的人認(rèn)為,審計(jì)學(xué)之所以能獨(dú)立成為一門(mén)科學(xué),首先在于它有區(qū)別于其他學(xué)科,特別是區(qū)別于會(huì)計(jì)學(xué)和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督學(xué)科的研究對(duì)

4、象。審計(jì)理論的研究只能從人們?cè)谏a(chǎn)活動(dòng)中所形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系入手,才能體現(xiàn)審計(jì)對(duì)象與審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)職能、審計(jì)方法之間的邏輯聯(lián)系。明確審計(jì)理論的研究對(duì)象是決定審計(jì)理論的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容,進(jìn)一步研究審計(jì)本質(zhì)、目的、方法的前提條件。因此,審計(jì)對(duì)象的研究也必然構(gòu)成我國(guó)審計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)。5.審計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論持此觀點(diǎn)者認(rèn)為,審計(jì)理論是從社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐的審計(jì)實(shí)踐中產(chǎn)生,而審計(jì)實(shí)踐總是在一定的社會(huì)環(huán)境下,因此,審計(jì)實(shí)踐不可避免地受社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境的影響。審計(jì)實(shí)踐及其發(fā)展還受審計(jì)固有因素影響,表現(xiàn)各個(gè)發(fā)展階段的審計(jì)人員價(jià)值觀念、審計(jì)思想、審計(jì)文化、審計(jì)程序與方法、審計(jì)工作手段、審計(jì)工作內(nèi)容等

5、因素。我們將前者中同審計(jì)相關(guān)的部分從整體社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境中抽象出來(lái),稱之為審計(jì)外環(huán)境,將后者稱之為審計(jì)內(nèi)環(huán)境。審計(jì)外環(huán)境決定著審計(jì)目標(biāo),審計(jì)內(nèi)環(huán)境決定著審計(jì)的本質(zhì),從而決定了審計(jì)的職能,進(jìn)一步?jīng)Q定著審計(jì)的程序和方法,審計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)由此可得為審計(jì)的環(huán)境。6.哲學(xué)起點(diǎn)論1961年,美國(guó)羅伯特·K·莫茨和埃及候賽因·A廈拉夫在合著的《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)》一書(shū)中指出:只有從哲學(xué)基礎(chǔ)(這一哲學(xué)基礎(chǔ)已包括數(shù)學(xué)、邏輯學(xué)、法律、倫理等)出發(fā),才能推出審計(jì)假設(shè),在假設(shè)的基礎(chǔ)上又推出概念。假設(shè)和概念二者可將理論結(jié)構(gòu)解釋清楚,并以此為核心產(chǎn)生用以指導(dǎo)實(shí)際應(yīng)用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與德行為準(zhǔn)則。7.二元起點(diǎn)

6、論持此觀點(diǎn)的人認(rèn)為,應(yīng)以審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)假設(shè)共同作為審計(jì)研究的邏輯起點(diǎn)。因?yàn)槟繕?biāo)是行動(dòng)的指南,假設(shè)是科學(xué)研究的前提和制約條件。目標(biāo)指引著審計(jì)的研究方向,假設(shè)則制約、限定了審計(jì)研究的范圍。在二者的基礎(chǔ)上,共同推出審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的其他要素。二、你認(rèn)為應(yīng)該什么為起點(diǎn)構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)？觀點(diǎn):審計(jì)本質(zhì)是審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究的邏輯起點(diǎn)科學(xué)認(rèn)識(shí)論認(rèn)為:所謂邏輯起點(diǎn),是構(gòu)造一門(mén)學(xué)科理論體系的出發(fā)點(diǎn),是該學(xué)科理論體系中最基本、最抽象、最簡(jiǎn)單的一個(gè)理論范疇,它對(duì)該學(xué)科其他理論要素的建立和發(fā)展以及整個(gè)理論體系的構(gòu)造均有著決定性的作用。因而,選擇邏輯起點(diǎn)的正確方法應(yīng)該是把理論研究或認(rèn)識(shí)過(guò)程所揭示的最終結(jié)果作為構(gòu)造理

7、論體系的邏輯起點(diǎn)。在審計(jì)學(xué)上,其理論研究的最終成果,是關(guān)于審計(jì)實(shí)踐的根本性質(zhì),即審計(jì)本質(zhì)。所以,構(gòu)造審計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn),就非審計(jì)本質(zhì)莫屬。三、以審計(jì)本質(zhì)為邏輯起點(diǎn)的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)以審計(jì)本質(zhì)與目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)DavidFlintTomlee審計(jì)本質(zhì)與目標(biāo)審計(jì)假設(shè)審計(jì)概念審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)蔡春審計(jì)本質(zhì)審計(jì)假設(shè)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)信息規(guī)范審計(jì)控制手段與方式感謝您的關(guān)注嚴(yán)輝20100205022310會(huì)計(jì)