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1、第六章、衍生金融工具會計核心知識點：衍生金融工具的會計確認、計量原理套期會計的基本內(nèi)容1.第六章、衍生金融工具會計核心知識點：衍生金融工具的會計確認、計量原理套期會計的基本內(nèi)容第一節(jié)衍生金融工具概述第二節(jié)衍生金融工具會計基本問題第三節(jié)套期會計基本理論2.第一節(jié)衍生金融工具概述金融工具、金融資產(chǎn)、金融負債、權(quán)益工具含義基本金融工具、衍生金融工具比較衍生金融工具的常見種類一、衍生金融工具的涵義二、衍生金融工具的分類三、衍生金融工具的功用與風險主要知識點3.（一）金融工具形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成另一個企業(yè)的金融負債或權(quán)益工具的合同。一、衍生金融工具的涵義CA
2、S22：關(guān)鍵詞：金融資產(chǎn)金融負債權(quán)益工具投資方投資方發(fā)行方發(fā)行方合同債券股票4.（二）金融資產(chǎn)、金融負債、權(quán)益工具指企業(yè)的下列資產(chǎn)：現(xiàn)金；持有的其他單位的權(quán)益工具；從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利；在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利；將來需用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生金融工具合同權(quán)利，企業(yè)根據(jù)該合同將收到非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；將來需用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生金融工具合同權(quán)利，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具合同權(quán)利除外。金融資產(chǎn):指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、從另一企業(yè)收取現(xiàn)
3、金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利、與另一企業(yè)在潛在有利條件下交換金融工具的權(quán)利，以及另一企業(yè)的權(quán)益工具。合約未來收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的現(xiàn)時權(quán)利不屬于金融資產(chǎn)：存貨、固定資產(chǎn)、租入資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)付費用不被視為金融工具：經(jīng)營租賃合同焦點:5.（二）金融資產(chǎn)、金融負債、權(quán)益工具指企業(yè)的下列負債：向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；在潛在不利的條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)；將來需用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生金融工具合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；將來需用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生金融工具合同義
4、務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具合同義務(wù)除外。金融負債：指任何屬于合約義務(wù)的負債，包括向另一企業(yè)支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的義務(wù)以及在潛在不利條件下與另一企業(yè)交換金融工具的責任。企業(yè)是否形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)、金融負債或自身權(quán)益工具的合同義務(wù)，是判斷金融負債與非金融負債的標志因政府的法定要求而征收的所得稅等非合同性的負債，是否屬于金融負債？焦點:引申6.（二）金融資產(chǎn)、金融負債、權(quán)益工具定義：指證明在扣除所有負債后的企業(yè)資產(chǎn)中擁有剩余利益的合同權(quán)益工具舉例：不可回購的普通股、優(yōu)先股（不包括可贖回優(yōu)先股）、企業(yè)發(fā)行的、使持有
5、者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認股權(quán)證等7.（三）基本金融工具、衍生金融工具即傳統(tǒng)的金融工具，基本上已構(gòu)成傳統(tǒng)財務(wù)報表項目基本金融工具亦稱衍生金融產(chǎn)品、派生金融產(chǎn)品或衍生品等，是相對于基本金融工具而言的金融工具。衍生金融工具衍生金融工具是同時具有以下三個特征的金融工具：其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格或利率指數(shù)、信用等級或信用指數(shù)或其他變量的變動而變動；不要求初始凈投資，或要求的初始凈投資小于預(yù)期對市場因素變化有類似反應(yīng)的其他類型合同所要求的初始凈投資；在未來某一日期進行結(jié)算。CAS198.[例1]合同1：ABC公司與XYZ
6、公司簽訂了一項按1億元名義本金確定的利率互換合同，該合同要求ABC公司按8%的固定利率向XYZ公司支付利息，XYZ公司按3個月期的倫敦銀行同業(yè)拆借利率（按季調(diào)整）的變動金額向ABC公司支付利息，雙方并不交換名義本金。上述合同是否屬于衍生金融工具？判斷：合同2：ABC公司與XYZ公司簽訂了一項遠期合約，約定一年后按每股55元的價格購入現(xiàn)行市價為每股50元的T股票100萬股，ABC公司在合同開始時按約定預(yù)付5000萬元。9.二、衍生金融工具的分類按據(jù)以衍生的基本金融工具及應(yīng)用領(lǐng)域不同劃分股票衍生工具外匯衍生工具利率衍生工具按風險與收益對稱與否劃分風險與收益對稱
7、的衍生工具（遠期式）風險與收益不對稱的衍生工具（期權(quán)式）按交易方式不同劃分場內(nèi)交易衍生工具場外交易衍生工具按交易方式和特點劃分金融遠期金融期貨金融期權(quán)金融互換10.1、遠期合同（ForwardContract）遠期合同是交易雙方分別承諾在將來某一特定時間購買和提供某種金融資產(chǎn)而簽訂的合約，是最簡單的一種衍生金融工具。遠期合同中的交易對象雖然在未來交割，但交易對象的數(shù)量、規(guī)格、交割時間和交割價格都是在合同中事先確定的。遠期合同簽訂后，雙方都必須承擔合同中規(guī)定的義務(wù)，即按合同條款屆時辦理交易對象的交割。遠期合同屬于非標準化的合約，由交易雙方直接協(xié)商后簽訂或通過
8、經(jīng)紀人協(xié)商簽訂。2、期貨合同（FuturesContract）期貨
