金融資產(chǎn)長(zhǎng)股投PPT課件.ppt

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1、金融資產(chǎn)1.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。2.交易性金融資產(chǎn)的取得第一，初始計(jì)量。企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。注意：①實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。②取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”。3.交易性金融資產(chǎn)的取得第二，會(huì)計(jì)處理4.交易性金融資產(chǎn)的取得企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票1

2、80萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為5.交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或確認(rèn)為“投資收益”2.收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)6.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量7.交易性金融資產(chǎn)的處置8.長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。9.長(zhǎng)

3、期股權(quán)投資的核算方法10.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確定以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款，作為初始投資成本。企業(yè)所發(fā)生的直接相關(guān)的費(fèi)用、應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不計(jì)入初始投資成本。11.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資取得、被投資單位宣告現(xiàn)金股利1.購(gòu)入時(shí)已宣告發(fā)放的股利2.在持有期宣告發(fā)放投資前的股利3.在持有期宣告發(fā)放投資后的股利12.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置按實(shí)際取得的價(jià)款與長(zhǎng)股投的賬面價(jià)值的差額確認(rèn)

4、為投資收益13.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算取得時(shí)，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入)14.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利15.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)16.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置17.